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2024年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（十七）
成功離不開一點(diǎn)一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
單選題
某外貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）具有出口經(jīng)營權(quán)，2022年11月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批高檔香水，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅6.5萬元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入95萬元，已知高檔香水的消費(fèi)稅稅率為15%，該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅合計為（ ）萬元。
A、14.25
B、6.5
C、7.5
【答案】
C【解析】
有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品適用消費(fèi)稅免稅并退稅的政策。應(yīng)退消費(fèi)稅＝購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品不含增值稅價格×退稅率。應(yīng)退消費(fèi)稅＝50×15%＝7.5（萬元）。單選題
（2019年）下列出口應(yīng)納稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是（?。?。
A、商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙
B、有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒
C、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)高檔化妝品直接出口
D、外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板
【答案】
B【解析】
選項(xiàng)A，不免稅也不退稅；選項(xiàng)CD，出口免稅并退稅。單選題
某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（?。┤f元。
A、16.8
B、18.9
C、18.98
D、19.3
【答案】
B【解析】
將自產(chǎn)地板贈送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅。這里不是“換、抵、投”業(yè)務(wù)，不用最高售價，而是平均價。應(yīng)納消費(fèi)稅＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（萬元）單選題
某酒廠2023年11月份生產(chǎn)銷售散裝黃酒400噸，每噸不含稅售價3800元。同時該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒2噸，贈送給客戶，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（?。┰＃S酒消費(fèi)稅單位稅額每噸240元）
A、88000
B、117750
C、111625
D、102766.67
【答案】
B【解析】
組成計稅價格=（成本+利潤+從量部分消費(fèi)稅）/（1-消費(fèi)稅比例）。應(yīng)納消費(fèi)稅＝400×240＋[2×35000×（1＋10%）+2×2000×0.5]÷（1－20%）×20%＋2×2000×0.5＝117750（元）
多選題
某汽車制造廠2023年3月生產(chǎn)A型小汽車（消費(fèi)稅稅率為5%）70輛，每輛生產(chǎn)成本為8萬元（成本利潤率為5%）。當(dāng)月售出60輛，每輛不含稅價格為12萬元；獎勵給優(yōu)秀員工3輛。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅為零，下列處理方法正確的有（?。?。
A、應(yīng)納消費(fèi)稅37.8萬元
B、應(yīng)納消費(fèi)稅37.32萬元
C、應(yīng)納增值稅98.28萬元
D、應(yīng)納增值稅93.60萬元
【答案】
AC【解析】
生產(chǎn)環(huán)節(jié)是指生產(chǎn)后的銷售環(huán)節(jié)，消費(fèi)稅應(yīng)該按照銷售額計算。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（60＋3）×12×5%＝37.8（萬元） 應(yīng)納增值稅＝（60＋3）×12×13%＝98.28（萬元）
單選題
某企業(yè)將一批自產(chǎn)高檔化妝品的新產(chǎn)品（無同類產(chǎn)品售價）贈送當(dāng)?shù)匾粓鑫乃囃頃鳛檠輪T化妝試用，高檔化妝品生產(chǎn)成本8000元，則應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。┰ǔ杀纠麧櫬蕿?%，稅率為15%）。
A、2154
B、3257
C、1482.35
D、3771
【答案】
C【解析】
從價定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，組價中的成本利潤率按消費(fèi)稅法規(guī)定。組價＝8000×（1+5%）÷（1-15%）＝9882.35（元），應(yīng)納消費(fèi)稅＝9882.35×15%＝1482.35（元）。單選題
2022年11月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類白酒5噸用于贈送客戶，薯類白酒的成本共計9000元，該薯類白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10％，計算該批糧食白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅（?。┰?。（白酒消費(fèi)稅比例稅率20%，0.5元/斤）
A、7200
B、8725
C、9000
D、3450
【答案】
B【解析】
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×（1+成本利潤率）+定額消費(fèi)稅]÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=[9000×（1+10％）+5×2000×0.5]÷（1－20％）×20％+5×2000×0.5＝8725（元）相關(guān)推薦：
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