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多選題
(2022年)企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露自會(huì)計(jì)利潤到所得稅費(fèi)用的調(diào)整過程,下列各項(xiàng)中,屬于應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目有( )。
A、稅法規(guī)定的非應(yīng)稅收入
B、子公司適用不同稅率的影響
C、稅法規(guī)定的不可抵扣的成本、費(fèi)用或損失
D、使用前期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損的影響
多選題
東方公司2×20年發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)2×20年7月1日,東方公司出售所持有的聯(lián)營企業(yè)(甲公司)全部20%股權(quán),出售所得價(jià)款為2 500萬元。東方公司所持有的甲公司20%股權(quán)系2×2019年1月1日購入的,實(shí)際支付價(jià)款1 000萬元,取得投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為6 000萬元。2×19年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 200萬元,,因權(quán)益結(jié)算股份支付確認(rèn)資本公積1 000萬元。2×20年上半年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元,甲公司沒有分配現(xiàn)金股利,也沒有發(fā)生所有者權(quán)益其他變動(dòng)。東方公司與甲公司不存在內(nèi)部交易。(2)2×20年11月15日,東方公司出售作為其他債權(quán)投資核算的乙公司債券,價(jià)款為3 500萬元。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為3 200萬元,其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為350萬元。不考慮其他因素。下列關(guān)于上述出售業(yè)務(wù)對東方公司2×20年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中,正確的有(?。?/p>
A、確認(rèn)投資收益3 070萬元
B、減少資本公積200萬元
C、減少其他綜合收益350萬元
D、增加營業(yè)外收入200萬元
【答案】BC
【解析】出售甲公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益= 2 500-(6 000×20%+1 200×20%+700×20%+1 000×20%)+1 000×20%=920(萬元),同時(shí)需要確認(rèn)資本公積-200萬元;出售乙公司債券應(yīng)該確認(rèn)投資收益=3 500-3 200+350=650(萬元),同時(shí)需要確認(rèn)其他綜合收益-350萬元;因此投資收益影響金額=920+650=1 570(萬元),選項(xiàng)A不正確,選項(xiàng)B、C正確。營業(yè)外收入是取得對甲公司股權(quán)投資的當(dāng)年確認(rèn)的,處置時(shí)并不確認(rèn),選項(xiàng)D不正確。
事項(xiàng)(1)東方公司2×19年1月1日購入甲公司股權(quán)的賬務(wù)處理:
借:長期股權(quán)投資——成本 (6 000×20%) 1 200
貸:銀行存款 1 000
營業(yè)外收入 200
2×20年7月1日出售股權(quán)的處理:
借:銀行存款 2 500
貸:長期股權(quán)投資——成本 1 200
——損益調(diào)整 [(1 200+700)×20%] 380
——其他權(quán)益變動(dòng) ?。? 000×20%)200
投資收益 720
借:資本公積——其他資本公積 200
貸:投資收益 200
事項(xiàng)(2)2×20年11月15日,出售債券的賬務(wù)處理:
借:銀行存款 3 500
貸:其他債權(quán)投資 3 200
投資收益 300
借:其他綜合收益 350
貸:投資收益 350
多選題
下列關(guān)于定期存單的質(zhì)押和解除質(zhì)押業(yè)務(wù)的表述,正確的有(?。?。
A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合定期存單是否存在限制、是否能夠隨時(shí)支取等因素,判斷其是否屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物
B、如果定期存單本身不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物,其質(zhì)押或解除不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流量
C、如果定期存單本身屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物,被用于質(zhì)押不再滿足現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的定義,以及質(zhì)押解除后重新符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的定義,均會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流量
D、如果定期存單本身屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物,對相關(guān)現(xiàn)金流量進(jìn)行分類時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行判斷
單選題
不考慮其他因素,下列選項(xiàng)中不應(yīng)該作為甲公司關(guān)聯(lián)方的是(?。?。
A、甲公司對其具有重大影響的A公司
B、甲公司的合營方能夠重大影響的B公司
C、與甲公司受同一方重大影響的C公司
D、與甲公司受同一方共同控制的D公司
多選題
下列關(guān)于報(bào)告分部的確認(rèn)和信息披露的表述中,正確的有(?。?。
A、經(jīng)營分部的分部收入占所有收入合計(jì)的10%或者以上,或者資產(chǎn)占所有資產(chǎn)(包含遞延所得稅資產(chǎn))合計(jì)額的10%或者以上,應(yīng)將該分部確定為報(bào)告分部
B、報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個(gè),如果超過10個(gè),企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮將具有相似經(jīng)濟(jì)特征、滿足經(jīng)營分部合并條件的報(bào)告分部進(jìn)行合并,以使合并后的報(bào)告分部數(shù)量不超過10個(gè)
C、經(jīng)營分部未滿足10%的重要性標(biāo)準(zhǔn),但企業(yè)管理層如果認(rèn)為披露該經(jīng)營分部信息對會(huì)計(jì)信息使用者有用,那么可以將其確定為報(bào)告分部
D、企業(yè)如果對外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表,則應(yīng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息
單選題
甲公司2×19年發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)因自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生費(fèi)用化支出100萬元;(2)因管理用固定資產(chǎn)報(bào)廢確認(rèn)損失50萬元;(3)因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元;(4)因銷售部門員工的辭退福利計(jì)劃確認(rèn)相關(guān)職工薪酬和費(fèi)用80萬元;(5)因持有待售的自用設(shè)備處置確認(rèn)處置收益30萬元。假定不考慮其他因素,上述業(yè)務(wù)對甲公司利潤表相關(guān)項(xiàng)目影響表述正確的是(?。?/p>
A、增加管理費(fèi)用項(xiàng)目100萬元
B、增加銷售費(fèi)用項(xiàng)目80萬元
C、增加資產(chǎn)處置收益項(xiàng)目30萬元
D、增加信用減值損失項(xiàng)目55萬元
多選題
下列各項(xiàng)中,屬于中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注至少應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容的有( )。
A、對性質(zhì)特別或者金額異常的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的說明
B、向所有者分配利潤的情況,包括在中期內(nèi)實(shí)施的利潤分配和已提出或者已批準(zhǔn)但尚未實(shí)施的利潤分配情況
C、企業(yè)結(jié)構(gòu)變化情況,包括如企業(yè)合并,對被投資單位具有重大影響、共同控制或者控制的長期股權(quán)投資的購買或者處置,終止經(jīng)營等
D、上年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后所發(fā)生的或有負(fù)債和或有資產(chǎn)的變化情況
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