2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十六）

成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

1.單選題

自2022年1月1日起，持有股權、股票、合伙企業(yè)財產份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，計征個人所得稅時一律適用的征收方式是（?。?。

A、核定征收

B、查賬征收

C、定額征收

D、查驗征收

【答案】B
【解析】自2022年1月1日起，持有股權、股票、合伙企業(yè)財產份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。獨資合伙企業(yè)應自持有上述權益性投資之日起30日內，主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況。

【點評】本題考查“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應納稅額的計算”。本題內容為2022年教材新增內容，注意該政策不包括權益性投資的個體工商戶。

2.單選題

（2021年）某個體工商戶2022年向員工實際發(fā)放工資200000元，該個體工商戶計算當年應納個人所得稅時，可扣除員工的職工教育經費限額是（?。?。

A、4000元  

B、5000元  

C、16000元  

D、28000元  

3.單選題

（2021年）某個體工商戶2022年實際發(fā)放員工工資30萬元，在計算應繳個人所得稅時，扣除的員工的職工福利費為（?。?。

A、6000元  

B、7500元  

C、24000元  

D、42000元  

4.單選題

（2021年）個人投資者從基金分配取得的下列收入中，應由基金管理企業(yè)代扣代繳個人所得稅的是（?。?/p>

A、國債利息收入  

B、儲蓄存款利息收入  

C、公司債券價差收入 

D、買賣股票價差收入  

5.多選題

（2020年）從事生產經營的個人取得的下列所得中，應按照“經營所得”項目計征個人所得稅的有（?。?。

A、提供有償咨詢服務的所得

B、從事彩票代銷業(yè)務的所得

C、資金存入銀行的利息所得

D、從事個體出租車運營的所得

【答案】ABD
【解析】

經營所得，是指：
1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產、經營的所得。
2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。
3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得。
4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得。例如，個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得；或者從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，都應按照“經營所得”項目計征個人所得稅。選項C，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

6.單選題

（2020年）個人取得的下列利息收入中，應繳納個人所得稅的是（     ）。

A、財政部發(fā)行國債的利息 

B、國家發(fā)行金融債券的利息 

C、企業(yè)發(fā)行公司債券的利息 

D、個人教育儲蓄存款的利息 

7.單選題

（2020年）居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是（ ）。

A、偶然所得

B、財產轉讓所得

C、經營所得

D、財產租賃所得

【答案】C
【解析】取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用 60000元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除；同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，納稅人可以選擇在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

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