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注冊會計師《稅法》每日一練:稅務(wù)處理(2023.01.25)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2023/01/25 10:39:43 字體:

成功之花之所以明艷動人,必然要經(jīng)歷破土生長、風吹雨大的奮斗之旅。2021年注冊會計師考試已經(jīng)落下了帷幕,備考2023年注冊會計師考試我們要早學習早準備,不打無準備之仗,為了使大家更好的達到備考的目的,正保會計網(wǎng)校為廣大考生提供注冊會計師考試《稅法》每日一練,快來學習吧!

單選題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股,企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證,不能準確計算該限售股原值的,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時確認的應(yīng)納稅所得額,下列稅務(wù)處理正確的是(?。?/p>

A、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額 

B、主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和按10%核定為合理稅費 

C、主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費 

D、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除后的余額 

查看答案解析

【答案】
C
【解析】
企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證,不能準確計算該限售股原值的,主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費。

【點評】本題考查企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股。

納稅人

轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)

所得額

計算所得:轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費

核定所得:轉(zhuǎn)讓收入×(115%)

核定所得適用于未提供原值憑證,不能準確計算原值的情況

特殊規(guī)定

1.個人出資由企業(yè)代持的,企業(yè)轉(zhuǎn)讓時計稅,轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。

2.依法院判決、裁定等原因,企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的,不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

3.解禁前轉(zhuǎn)讓限售股的企業(yè)以全部收入計入當年應(yīng)稅收入計稅,如協(xié)議轉(zhuǎn)讓但未辦理變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的,應(yīng)按上述方法計稅,余額轉(zhuǎn)付給受讓方的,受讓方不再納稅。

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注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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