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注冊會計師《稅法》每日一練:公益性捐贈(2022.06.18)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2022/06/18 08:52:57 字體:

誰都不知道明天會發(fā)生什么,但只有行動才能決定你的未來。想要在2022年順利拿下CPA并不在于你的想象,只在于你的行動,你做了什么,注冊會計師考試的結(jié)果就會給你什么,現(xiàn)在努力還來得及,注冊會計師考試《稅法》每日一練已經(jīng)準(zhǔn)備好,加油吧!

多選題

企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈稅前扣除,應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)捐贈票據(jù)備查。公益性群眾團(tuán)體在向企業(yè)提供捐贈票據(jù)時,下列接受捐贈額的確定方法中,正確的有( )。

A、接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈,以實際收到的金額確認(rèn)捐贈額 

B、接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈,以承諾認(rèn)捐的金額確認(rèn)捐贈額 

C、接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈,以其賬面價值確認(rèn)捐贈額 

D、接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈,以其公允價值確認(rèn)捐贈額 

查看答案解析
【答案】
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【解析】
除另有規(guī)定外,公益性群眾團(tuán)體在接受企業(yè)或個人捐贈時,按以下原則確認(rèn)捐贈額:
(1)接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈,以實際收到的金額確認(rèn)捐贈額;
(2)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈,以其公允價值確認(rèn)捐贈額。捐贈方在向公益性群眾團(tuán)體捐贈時,應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明;不能提供證明的,接受捐贈方不得向其開具捐贈票據(jù)。

【點評】本題考查“公益性捐贈”。將自產(chǎn)的貨物進(jìn)行公益性捐贈,屬于該知識點的難點,大家可以結(jié)合下面的內(nèi)容的理解:

2021年10月,甲戶外裝備公司通過公益性社會團(tuán)體捐贈一批帳篷給地震災(zāi)區(qū),該批商品生產(chǎn)成本80萬,市場不含稅售價100萬。假設(shè)甲公司2021年度會計利潤為500萬元,計算捐贈業(yè)務(wù)的相關(guān)納稅調(diào)整及調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。

會計處理

借:營業(yè)外支出             93
  貸:庫存商品              80
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13

稅法處理(虛擬)

借:營業(yè)外支出             113
  貸:主營業(yè)務(wù)收入            100
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13

借:主營業(yè)務(wù)成本            80
  貸:庫存商品              80

差異調(diào)整

1.會計利潤中加入視同銷售收入100萬,減去視同銷售成本80萬。
2.
視同銷售收入應(yīng)計入“銷售(營業(yè))收入”,作為計算廣宣費、業(yè)務(wù)招待費限額的基數(shù)。
3.
稅法認(rèn)可的捐贈支出為113萬,和會計確認(rèn)的金額93萬之間的差額20萬應(yīng)納稅調(diào)減。
4.
間接公益捐贈支出超標(biāo)準(zhǔn)部分也要作納稅調(diào)增。
捐贈扣除限額=500×12%60(萬元),
超標(biāo)=1136053(萬元),應(yīng)納稅調(diào)增53萬元。
納稅調(diào)整合計:+100-80-20+53=53(萬元)
則應(yīng)納稅所得額=50053553(萬元)。

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注冊會計師:每日一練《會計》(06.18)

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注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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