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注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練:盈余公積(2022.02.27)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:孫孫 2022/02/27 08:58:16 字體:

每一個(gè)成功的人都有各自的模樣,他們或堅(jiān)持,或勤奮,或刻苦……每一個(gè)失敗的人也都有他們的模樣,或懈怠,或放棄,或懶惰……想象一下,你能否在考場上交出讓自己滿意的答卷?趕快踏上2022年注冊會(huì)計(jì)師考試高效備考的路程吧!網(wǎng)校老師為大家整理的注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練,趕緊操練一下~

單選題

某企業(yè)上年度發(fā)生經(jīng)營虧損20萬元(稅法認(rèn)可并規(guī)定可以用以后5個(gè)年度的稅前利潤來彌補(bǔ)該虧損),本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元,按10%提取盈余公積,該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%,不考慮其他因素,該企業(yè)本年提取的盈余公積金額為( )。

A、13.5萬元 

B、18萬元 

C、15萬元 

D、11.5萬元 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
在提取盈余公積時(shí),應(yīng)按彌補(bǔ)以前年度的虧損后的余額計(jì)提,所以本題計(jì)提的盈余公積金額=(200-20)×(1-25%)×10%=13.5(萬元)。
【提示】如單獨(dú)考慮上年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),則上年分錄為:
借:遞延所得稅資產(chǎn) (20×25%)5
  貸:所得稅費(fèi)用 5
上年凈利潤=-20+5=-15(萬元);本年應(yīng)交所得稅金額=(200-20)×25%=45(萬元),另轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬元,分錄如下:
借:所得稅費(fèi)用 45
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 45
借:所得稅費(fèi)用 5
  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 5
本年共確認(rèn)所得稅費(fèi)用50(45+5)萬元,本年凈利潤=200-15(彌補(bǔ)上年凈虧損)-50=135(萬元),計(jì)提盈余公積金額=135×10%=13.5(萬元)。
由上述結(jié)果可以看出,單獨(dú)考慮上年確認(rèn)的遞延所得稅和不單獨(dú)考慮上年確認(rèn)的遞延所得稅結(jié)果是一樣的,兩種思路都可以。

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注冊會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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