注冊會計師《會計》每日一練：所得稅（06.29）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：牧童 2020/06/29 10:02:00　字體：大小

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單選題

甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25%，20×9年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免，20×9年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司20×9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（　）。

A、零

B、190萬元

C、250萬元

D、－50萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

抵免前20×9年應交所得稅金額＝1000×25%＝250（萬元），環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，即當年可以抵免的所得稅為3000×10%＝300（萬元），當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免，即當年應交所得稅金額為零，并同時確認遞延所得稅資產(chǎn)50（300－250）萬元，綜上，甲公司在20×9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額為－50萬元。

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