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2014年注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》每日一練：內(nèi)部控制要素
多選題
下列選項(xiàng)中，違反不相容職務(wù)分離控制要求的有（?。?/p>
A、甲公司由出納負(fù)責(zé)開出銀行支票，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B、乙公司由會計(jì)部門根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計(jì)算員工工資額
C、丙公司規(guī)定非實(shí)物保管人員應(yīng)限制接近資產(chǎn)，不得辦理物資收發(fā)
D、丁公司規(guī)定銷售人員不得接觸銷售現(xiàn)款
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核內(nèi)部控制的要素中的控制活動。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。
除了出納外，其他任何人，包括會計(jì)人員、單位領(lǐng)導(dǎo)、各種業(yè)務(wù)人員等，均不得辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，包括收付現(xiàn)金和接收、開出銀行支票。銀行存款應(yīng)指定專人及時(shí)對賬，每月收受銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)由出納、管理現(xiàn)金賬和銀行存款賬以外的人員負(fù)責(zé)，選項(xiàng)A錯誤。
在工資業(yè)務(wù)中，起薪止薪?jīng)Q定、考勤記錄、工薪發(fā)放、工資記錄等職務(wù)應(yīng)相互分離，一般涉及企業(yè)的勞動工資部門或人事部門、車間或班組、會計(jì)部門等職能部門。勞動工資管理部門的主要職責(zé)：（1）根據(jù)在冊職工和工資標(biāo)準(zhǔn)開列工資單。（2）根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計(jì)算工資額。會計(jì)部門的主要職責(zé)：（1）根據(jù)工資結(jié)算單編制工資費(fèi)用分配表；（2）根據(jù)工資費(fèi)用分配表編制記賬憑證入賬。選項(xiàng)B錯誤。
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