注冊會計師《會計》每日一練：預計負債（01.02）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：長夢千秋 2020/01/02 08:35:03　字體：大小

注冊會計師《會計》單選題

2013年甲公司因違約被乙公司告上法庭，至2013年年底，法院尚未判決，甲公司咨詢律師預計很可能承擔相關賠償責任，最有可能賠付的金額為1500萬元。2014年2月6日，法院作出判決，甲公司須賠付乙公司2300萬元。甲公司于當日實際支付上述賠償款。甲公司2013年所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成，財務報告于2014年4月30日報出，所得稅稅率為25%。假定稅法規(guī)定違約訴訟損失實際發(fā)生時可稅前扣除，此事項對甲公司2013年凈利潤的影響為（　）。

A、0

B、－1500萬元

C、－2300萬元

D、－1725萬元

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【答案】

【解析】

2013年末，甲公司確認預計負債，分錄為：借：營業(yè)外支出 1500 　　貸：預計負債 1500 該部分預計負債對應的所得稅處理為：借：遞延所得稅資產(chǎn) （1500×25%）375 　　貸：所得稅費用 375 2014年判決時，甲公司應做的處理為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 800 　　預計負債 1500 　　貸：其他應付款 2300 借：其他應付款 2300 　　貸：銀行存款　　2300 借：應交稅費——應交所得稅（2300×25%）575 　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 200 　　　　遞延所得稅資產(chǎn) 375 所以此事項對甲公司2013年凈利潤的影響＝－2300×（1－25%）＝－1725（萬元）。

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