注冊會計師《會計》每日一練：遞延所得稅資產（2023.10.07）

來源: 正保會計網校編輯： 2023/10/07 09:05:23　字體：大小

時代在進步，學習是常態(tài)，每天學習一點點，未來將有無限可能。聰明出于勤奮，天才在于積累。注冊會計師考試備考中的你是不是在埋頭苦學中呢？快來檢驗一下成果吧！以下是正保會計網校為您準備的注冊會計師考試《會計》每日一練，讓我們一起練習起來吧~

單選題

某企業(yè)上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%（稅率變更是由于本期出臺新的政策），本期計提無形資產減值準備3 720萬元，上期已經計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元。假定該企業(yè)未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮除減值準備外的其他暫時性差異等其他因素，本期“遞延所得稅資產”科目的借方發(fā)生額為（?。?

A、貸方750萬元

B、借方1 110萬元

C、借方360萬元　　

D、貸方900萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

因本期發(fā)生業(yè)務計入遞延所得稅資產科目的金額＝（3 720－720）×25%＝750（萬元），以前各期發(fā)生的可抵扣暫時性差異＝540/15%＝3 600（萬元），本期由于所得稅稅率變動調增遞延所得稅資產的金額＝3 600×（25%－15%）＝360（萬元），故本期“遞延所得稅資產”科目借方發(fā)生額＝750＋360＝1 110（萬元）。

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