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注冊會計師《財務(wù)成本管理》每日一練:售后回租(2023.06.13)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:毛利小瑩瑩 2023/06/13 15:04:39 字體:

無論多少歲,什么身份,都配得上五彩繽紛的生活。記得永遠保有對生活熱情、對生命負責(zé)的心態(tài)。通過日積月累的練習(xí),相信你一定能在2023年注冊會計師考試中取得優(yōu)異的成績!

單選題

根據(jù)我國稅法規(guī)定,融資性售后租回業(yè)務(wù)中,對融資性租賃的資產(chǎn)計提折舊時,計稅基礎(chǔ)為( )。

A、資產(chǎn)的賬面價值 

B、承租人出售前原賬面價值 

C、資產(chǎn)的公允價值 

D、資產(chǎn)的變現(xiàn)價值 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后租回業(yè)務(wù)中承租方出租資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》規(guī)定,融資性售后租回業(yè)務(wù)中,承租人出售資產(chǎn)的行為,不確認為銷售收入,對融資性租賃的資產(chǎn),仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。
【點評】本題考核“售后租回”。
1.售后租回的會計處理
(1)售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售
賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分,計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn),并僅就轉(zhuǎn)讓至買方兼出租人的權(quán)利確認相關(guān)利得或損失。買方兼出租人對資產(chǎn)購買和資產(chǎn)出租進行會計處理。
(2)售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售
賣方兼承租人不終止確認所轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn),而應(yīng)當(dāng)將收到的現(xiàn)金作為金融負債。買方兼出租人不確認被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),而應(yīng)當(dāng)將支付的現(xiàn)金作為金融資產(chǎn)。
2.售后租回的稅務(wù)處理
融資性售后租回業(yè)務(wù)中,承租人出售資產(chǎn)的行為,不確認為銷售收入,對融資性租賃的資產(chǎn),仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。

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注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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