2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)第三章練習(xí)題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、以下對(duì)保密要求的說(shuō)法中不正確的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)期的客戶(hù)或雇傭單位的信息予以保密

B、在終止與客戶(hù)或雇傭單位的關(guān)系之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露其在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息

C、如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶(hù)或雇用單位的授權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶(hù)或雇用單位的涉密信息

D、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行披露

2、保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的信息予以保密。下列情形對(duì)保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。

A、職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動(dòng)獲知的涉密信息

B、法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動(dòng)獲知的涉密信息

C、利用因職業(yè)活動(dòng)而獲知的涉密信息為第三方謀取利益

D、對(duì)其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密

3、以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是（）。

A、輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工

B、建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

C、指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行

D、制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)已識(shí)別對(duì)客觀(guān)性的不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩?。下列防范措施中不能降低不利影響的是（）?/p>

A、與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理層討論該事項(xiàng)

B、與客戶(hù)管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)

C、終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益

D、退出項(xiàng)目組

5、項(xiàng)目組成員與客戶(hù)存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系，這屬于（）導(dǎo)致的不利影響。

A、密切關(guān)系

B、外在壓力

C、過(guò)度推介

D、自身利益

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以披露涉密信息的有（）。

A、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢(xún)問(wèn)和調(diào)查

B、根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件

C、根據(jù)法律法規(guī)的要求，向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為

D、法律法規(guī)允許披露，并已取得客戶(hù)或工作單位的授權(quán)

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果遇到下列情形仍然與客戶(hù)發(fā)生關(guān)聯(lián)則違背誠(chéng)信基本原則（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶(hù)提供的存貨永續(xù)盤(pán)存表有明顯的虛假

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶(hù)提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來(lái)單位

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對(duì)同一問(wèn)題的陳述完全相反

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶(hù)有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露

3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2012年1月10日承接了丁公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)殡p方合作愉快，丁公司答應(yīng)為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹客戶(hù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接后會(huì)給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這種情況下（）。

A、會(huì)對(duì)客觀(guān)和公正原則以及專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

B、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

C、不會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響

D、這種影響非常重大，沒(méi)有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

4、如果被要求提供第二次意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，下列方案中可行的有（）?/p>

A、在與客戶(hù)溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的局限性

B、征得客戶(hù)同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

C、在審計(jì)報(bào)告中提及現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

D、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】在終止與客戶(hù)或雇傭單位的關(guān)系之后，會(huì)員仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密，選項(xiàng)B不正確。

2、

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C中是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。

3、

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)BCD均屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。

4、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B與客戶(hù)管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)是無(wú)效的防范措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與客戶(hù)治理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)。

5、

【正確答案】D

【答案解析】鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶(hù)存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系，會(huì)因自身利益導(dǎo)致不利影響。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】ABCD

【答案解析】在下列情況下可以披露涉密信息：

1.法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶(hù)或工作單位的授權(quán)；

2.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；

3.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；

4.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢(xún)問(wèn)和調(diào)查；

5.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

2、

【正確答案】ABCD

【答案解析】根據(jù)職業(yè)道德誠(chéng)信基本原則，會(huì)員如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問(wèn)題，則不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生關(guān)聯(lián)：（1）含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；（2）含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息；（3）存在遺漏或含糊其辭的信息。

3、

【正確答案】AD

【答案解析】本題考核的是對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶(hù)而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀(guān)和公正原則以及專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

4、

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核的是應(yīng)客戶(hù)的要求提供第二次意見(jiàn)。

如果被要求提供第二次意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括：征得客?hù)同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通；在與客戶(hù)溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的局限性；向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本。