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為了幫助2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)點(diǎn),中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的練習(xí)題,希望對(duì)廣大考生有幫助。
計(jì)算題:
A公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。有關(guān)資料如下:
?。?)A公司于2010年12月31日取得一項(xiàng)寫(xiě)字樓,該寫(xiě)字樓的成本為4000萬(wàn)元,款項(xiàng)已支付。預(yù)計(jì)使用年限為20年。采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零;假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
?。?)2010年12月31日,A公司與B企業(yè)簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議,將該寫(xiě)字樓整體出租給B企業(yè),租賃期開(kāi)始日為2010年12月31日,租期為3年,年租金為400萬(wàn)元,每年年末支付。
?。?)2011年12月31日,A公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得,已具備采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件,決定對(duì)其擁有的投資性房地產(chǎn)由從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2011年12月31日公允價(jià)值為4100萬(wàn)元。
?。?)2012年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。
?。?)2013年12月31日,租賃期屆滿,A公司收回該項(xiàng)投資性房地產(chǎn),并于當(dāng)日以4250萬(wàn)元出售,出售款項(xiàng)已收訖。
其他資料如下:
(1)A公司的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算所得稅;
?。?)稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額;
?。?)A公司每年按10%提取盈余公積;
?。?)假定A公司每年均按期收到租金,不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)。
要求:編制該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
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