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2016年注冊會計師《審計》預(yù)習(xí)：了解內(nèi)部控制
2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，目前處于預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快！
第七章 風(fēng)險評估
知識點：了解內(nèi)部控制
1.對內(nèi)部控制了解的深度
注冊會計師對內(nèi)部控制了解，包括評價控制的“設(shè)計”，并確定其是否“得到執(zhí)行”，但不包括對控制是否“得到一貫執(zhí)行的測試”（控制測試）。
2.了解內(nèi)部控制的程序——獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)
?。?）“詢問”被審計單位的人員；
（2）“觀察”特定控制的運用；
?。?）“檢查”文件和報告；
?。?）“追蹤”交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。
3.了解內(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系
注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。如果控制設(shè)計不當(dāng)，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。
了解內(nèi)部控制，在于確定內(nèi)部控制設(shè)計是否合理和是否得到執(zhí)行，從而確定是否依賴內(nèi)部控制及控制測試。
控制測試，在于確定內(nèi)部控制運行是否有效，從而確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。
一般情況下了解內(nèi)部控制并“不能取代”控制測試，除非存在某些可以使控制得到一貫運行的“自動化控制”，注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試。
相關(guān)鏈接：2016年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)第七章知識點
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