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中級會計職稱的《中級會計實務(wù)》一直被中級考生視為最難的科目,備考過程中一定要掌握學習方法,多做題,多總結(jié),這樣才能提高應(yīng)試能力哦。平時做錯的習題最好也要做個標記或者專門記到一個本上,這樣方便日后的復(fù)習和回顧。
錯題點評:2017年6月13日
甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件,單位售價650元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項,乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本500元。甲公司于2010年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗,甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2010年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間不會變更;甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2010年度財務(wù)報告批準對外報出前,A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2011年3月3日止,2010年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2010年度確認的遞延所得稅費用是( )。
A.-0.45萬元
B.0
C.0.45萬元
D.-1.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】由于預(yù)計退貨率對收入和成本的調(diào)整在稅法上不承認,由此產(chǎn)生稅務(wù)上先認收入待到實際退貨時再抵減的情況,進而派生可抵扣差異18000元,形成遞延所得稅資產(chǎn)借記4500元(=18000×25%),相應(yīng)地所得稅費用應(yīng)減少4500元。
點評:
本題考核附有銷售退回條件的商品銷售的處理。此題屬于基礎(chǔ)的考核點,這里大家在平時學習過程中應(yīng)多注重總結(jié),考試時這種題目也會出現(xiàn),要拿到相應(yīng)的分值哦。
注:以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目,網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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