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中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：分期收款銷售商品
學(xué)習(xí)要及時(shí)復(fù)習(xí)和總結(jié)，這樣才能更好的鞏固知識。平時(shí)做錯(cuò)的習(xí)題最好也要做個(gè)標(biāo)記或者專門記到一個(gè)本上，這樣方便日后的復(fù)習(xí)和回顧。中級會(huì)計(jì)職稱的《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》一直被中級考生視為最難的科目，備考過程中一定要掌握學(xué)習(xí)方法，多做題，多總結(jié)，這樣才能提高應(yīng)試能力哦。
錯(cuò)題點(diǎn)評：2017年5月16日
甲公司為增值稅一般納稅人。2017年1月1日甲公司與乙公司簽訂銷售協(xié)議，約定甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)1200萬元，成本800萬元，雙方協(xié)商乙公司分3年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款項(xiàng)時(shí)分別開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日，甲公司發(fā)出商品，該批產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)格為1050萬元。假定實(shí)際利率為7%。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有（ ）。
A. 2017年1月1日，甲公司確認(rèn)收入1200萬元
B. 2017年1月1日，甲公司確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”204萬元
C. 2017年12月31日，甲公司貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”73.5萬元
D. 2017年12月31日，甲公司借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”68萬元
【正確答案】 CD
【答案解析】 甲公司的會(huì)計(jì)處理為：
2017年1月1日：
借：長期應(yīng)收款 1404
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1050
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 204
未實(shí)現(xiàn)融資收益 150
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫存商品 800
2017年12月31日：
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益（1050×7%）73.5
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 73.5
借：銀行存款 468
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 68
貸：長期應(yīng)收款 468
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68
點(diǎn)評：
本題考核具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的處理，屬于基礎(chǔ)的考核點(diǎn)，分期收款銷售商品的收入是按現(xiàn)值入賬確認(rèn)的，由于在確認(rèn)收入的時(shí)候沒有收到相關(guān)銷項(xiàng)稅發(fā)票，因此需要暫將稅費(fèi)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，等實(shí)際收到款項(xiàng)的時(shí)候，將該款項(xiàng)對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，當(dāng)年的攤銷金額=（年初長期應(yīng)收款賬面價(jià)值-年初未實(shí)現(xiàn)融資收益賬面價(jià)值-應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額賬面價(jià)值）。 
注：以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評。
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