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中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題:資產(chǎn)負(fù)債表

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:上好佳 2019/05/22 09:58:09 字體:

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的練習(xí)題為大家提供高質(zhì)量習(xí)題,希望大家在每天的點(diǎn)滴堅(jiān)持中成為備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的小能手。不積跬步,無(wú)以至千里;不積小流,無(wú)以成江海。準(zhǔn)備2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試,同樣需要一點(diǎn)一滴的積累?,F(xiàn)在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的練習(xí)題已經(jīng)準(zhǔn)備好啦,每天少做一道題,都要說(shuō)聲對(duì)不起!

甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%;適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變。甲公司已按2×18年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額6 000萬(wàn)元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅,金額均為1 500萬(wàn)元,按凈利潤(rùn)的10%提取了法定盈余公積。甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年3月25日;2×18年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2×19年4月20日完成。2×19年1月28日,甲公司對(duì)與2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查,有關(guān)資料如下:

資料一:2×18年12月1日,甲公司委托乙公司銷售A商品1 000件,商品已全部移交乙公司,每件成本為500元。合同約定,乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價(jià)格600元對(duì)外銷售,甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費(fèi);代銷售期限為6個(gè)月,代銷售期限結(jié)束時(shí),乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司;每月月末,乙公司向甲公司提交代銷清單。2×18年12月31日,甲公司收到乙公司開(kāi)具的代銷清單,注明已售出A商品400件,乙公司對(duì)外開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為24萬(wàn)元,增值稅稅額為3.84萬(wàn)元。當(dāng)日,甲公司向乙公司開(kāi)具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票,按扣除手續(xù)費(fèi)1.2萬(wàn)元后的凈額26.64萬(wàn)元與乙公司進(jìn)行了貸款結(jié)算,甲公司已將款項(xiàng)收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時(shí)產(chǎn)生。甲公司2×18年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理(單位:萬(wàn)元):

借:應(yīng)收賬款 60

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50

  貸:庫(kù)存商品 50

借:銀行存款 26.64

  銷售費(fèi)用 1.2

  貸:應(yīng)收賬款 24

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.84

資料二:2×18年12月2日,甲公司接受丙公司委托,與丙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為500萬(wàn)元的軟件開(kāi)發(fā)合同,合同規(guī)定的開(kāi)發(fā)期為12個(gè)月。至2×18年12月31日,甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬(wàn)元,已發(fā)生軟件開(kāi)發(fā)成本50萬(wàn)元(均為開(kāi)發(fā)人員薪酬),該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì),預(yù)計(jì)還將發(fā)生350萬(wàn)元的成本。2×18年12月31日,甲公司根據(jù)軟件開(kāi)發(fā)特點(diǎn)決定通過(guò)對(duì)已完工作的測(cè)量確定完工進(jìn)度,經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)定,該軟件的履約進(jìn)度為10%。根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司2×18年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理(單位:萬(wàn)元)

借:銀行存款 40

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40

借:勞務(wù)成本 50

  貸:應(yīng)付職工薪酬 50

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50

  貸:勞務(wù)成本 50

資料三:2×18年6月5日,甲公司申請(qǐng)一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申請(qǐng)書中的相關(guān)內(nèi)容如下:甲公司擬于2×18年7月1日起開(kāi)始對(duì)導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā),期限24個(gè)月,預(yù)計(jì)研發(fā)支出為1 200萬(wàn)元(其中計(jì)劃自籌600萬(wàn)元,申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼600萬(wàn)元);科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2×18年6月15日,有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng),同意給予補(bǔ)貼款600萬(wàn)元,但不得挪作他用。2×18年7月1日,甲公司收到上述款項(xiàng)后開(kāi)始研發(fā),至2×18年12月31日該項(xiàng)目還處于研發(fā)過(guò)程中,預(yù)計(jì)能如期完成。甲公司對(duì)該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定,該財(cái)政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入。甲公司2×18年7月1日對(duì)上述財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理(單位:萬(wàn)元)

借:銀行存款 600

  貸:營(yíng)業(yè)外收入 600

<1>、判斷甲公司對(duì)委托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確,并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);如果屬于調(diào)整事項(xiàng),編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

查看答案解析
【答案】

①甲公司的處理不正確; 

②該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng); 

③調(diào)整分錄如下: 

借:以前年度損益調(diào)整 36 

  貸:應(yīng)收賬款 36 

借:發(fā)出商品 30 

  貸:以前年度損益調(diào)整 30 

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1.5

  貸:以前年度損益調(diào)整 1.5 

借:盈余公積0.45 

       利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 4.05

  貸:以前年度損益調(diào)整 4.5

<2>、判斷甲公司對(duì)軟件開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確,并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);如果屬于調(diào)整事項(xiàng),編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

查看答案解析
【答案】

①甲公司的處理不正確;

②該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng);

③調(diào)整分錄如下:

借:應(yīng)收賬款(合同負(fù)債) 10

  貸:以前年度損益調(diào)整10[500×10%-40]

借:勞務(wù)成本10

  貸:以前年度損益調(diào)整10[50-(350+50)×10%]

借:以前年度損益調(diào)整 5

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5

借:以前年度損益調(diào)整 15

  貸:盈余公積 1.5

       利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 13.5

<3>、判斷甲公司對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確,并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);如果屬于調(diào)整事項(xiàng),編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

查看答案解析
【答案】

①甲公司的處理不正確; 

②該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng); 

③調(diào)整分錄如下: 

借:以前年度損益調(diào)整 450[600-600×(6/24)]   

  貸:遞延收益 450 

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150(600×25%)   

  貸:以前年度損益調(diào)整 150 

借:盈余公積30   

       利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 270   

  貸:以前年度損益調(diào)整 300

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