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2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選(十五)
1.判斷題
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定不得自應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。( )
對(duì)
錯(cuò)
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】本題考核資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。
2.多選題
下列各項(xiàng)中,能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(?。?。
A、賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)
B、賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債
C、超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
D、按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核暫時(shí)性差異的確定。選項(xiàng)CD產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。
3.單選題
某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理,所得稅稅率為25%.該企業(yè)2009年度利潤總額為100 000元,發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為20 000元(假定無計(jì)入所有者權(quán)益及商譽(yù)的部分)。經(jīng)計(jì)算,該企業(yè)2009年度應(yīng)交所得稅為30 000元。則該企業(yè)2009年度的所得稅費(fèi)用為(?。┰?。
A、25 000
B、30 000
C、35 000
D、20 000
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債5 000元(20 000×25%),2009年度所得稅費(fèi)用=30 000+5 000=35 000(元)。
4.判斷題
企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,因影響遞延所得稅的金額,進(jìn)而也都影響所得稅費(fèi)用的金額。(?。?/p>
對(duì)
錯(cuò)
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 本題考核所得稅的列報(bào)。如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)計(jì)入所有者權(quán)益,由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,則不影響利潤表中的所得稅費(fèi)用。
5.單選題
企業(yè)持有的某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn),成本為200萬元,會(huì)計(jì)期末,其公允價(jià)值為240萬元,該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%.期末該業(yè)務(wù)對(duì)所得稅費(fèi)用的影響額為(?。┤f元。
A、60
B、8
C、50
D、0
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量??晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),資產(chǎn)賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ),形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,但是由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益),因其確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也要對(duì)應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益(其他綜合收益),不會(huì)對(duì)所得稅費(fèi)用造成影響。
6.多選題
“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有(?。?/p>
A、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額
B、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額
C、負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額
D、負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。選項(xiàng)A和D產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
7.判斷題
融資租入固定資產(chǎn)確認(rèn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,從而確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。( )
對(duì)
錯(cuò)
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量。企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并,并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同,產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)能更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,夢(mèng)想成真。
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