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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：會計處理（2022.05.02）
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單選題
甲公司為增值稅一般納稅人，動產(chǎn)設備適用的增值稅稅率為13%。2×21年1月5日與乙公司進行資產(chǎn)置換，甲公司以一項專利權換取乙公司的一項動產(chǎn)設備。甲公司專利權的賬面價值為320萬元（其中原值為450萬元，已計提攤銷130萬元），公允價值不能可靠計量，假定符合增值稅免稅條件；乙公司動產(chǎn)設備的公允價值為360萬元，稅務機關核定的增值稅為46.8萬元。甲公司為取得動產(chǎn)設備發(fā)生裝卸費用5萬元；甲公司另向乙公司支付銀行存款56.8萬元（包括不含稅補價10萬元和設備增值稅46.8萬元）。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，且不考慮其他因素。下列關于甲公司的會計處理的表述中，正確的是（?。?。
A、甲公司應以換出資產(chǎn)賬面價值為基礎確認換入資產(chǎn)成本
B、甲公司換入動產(chǎn)設備入賬價值為365萬元
C、甲公司換出專利權應確認處置損益40萬元
D、甲公司因該項交換影響損益的金額為35萬元
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
該交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量，因此甲公司應以換入資產(chǎn)公允價值加相關稅費計量換入資產(chǎn)成本，選項A不正確；換入動產(chǎn)設備的入賬價值＝360＋5＝365（萬元），選項B正確；換出專利權應確認的處置損益＝（360－10）－320＝30（萬元），選項C不正確；為換入資產(chǎn)發(fā)生的裝卸費用計入相關資產(chǎn)成本，不影響損益，因該項交換影響損益的金額為30萬元，選項D不正確。
甲公司會計分錄：
借：固定資產(chǎn) （360＋5）365
累計攤銷 130
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 46.8
貸：無形資產(chǎn) 450
銀行存款 ?。?6.8＋5）61.8
資產(chǎn)處置損益 30
乙公司未給換出設備的賬面價值和已提折舊，省略乙公司的分錄。
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