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《中級會計實務》每日一練:前期差錯更正的會計處理(01.22)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2022/01/22 09:06:16 字體:

努力的意義就是成為自己想成為的人。備考中級會計職稱,查漏補缺,做題是關鍵!以下為《中級會計實務》每日一練測試,刷題約起來!

單選題

甲公司2×19年3月在上年度財務會計報告批準報出后,企業(yè)所得稅匯算清繳前,發(fā)現(xiàn)2×17年10月購入的專利權攤銷金額出現(xiàn)錯誤,該專利權2×17年應攤銷的金額為120萬元,2×18年應攤銷的金額為480萬元,2×17、2×18年實際攤銷金額均為480萬元(與稅法處理一致)。甲公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進行會計處理。適用所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×19年年初未分配利潤應調增的金額為(?。┤f元。

A、270  

B、243 

C、648  

D、324 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】
按照錯誤的處理,已經(jīng)攤銷的金額為960(480×2)萬元,按照正確的處理,應該攤銷的金額為600(120+480)萬元,正確的處理比錯誤的處理應少計攤銷額360萬元,因此應調增留存收益的金額為360×(1-25%)=270(萬元),調增2×19年年初未分配利潤金額為270×(1-10%)=243(萬元)。會計分錄思路如下:
借:累計攤銷   360
  貸:以前年度損益調整——管理費用  360

錯誤處理下多計提了攤銷,少繳納了應交所得稅,所以現(xiàn)在需要調增應交所得稅:
借:以前年度損益調整——所得稅費用     90(360×25%)
  貸:應交稅費——應交所得稅  90
借:以前年度損益調整   270
  貸:盈余公積   27 
    利潤分配——未分配利潤    243

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中級會計職稱:每日一練《財務管理》(01.22)

中級會計職稱:每日一練《經(jīng)濟法》(01.22)

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