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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練:入賬成本(2021.10.04)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小鄒 2021/10/04 10:07:39 字體:

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單選題

甲公司于2×19年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批,該批原材料的成本為38.263萬元,加工費(fèi)10萬元,加工勞務(wù)匹配的增值稅率為13%,該材料加工后直接對外出售(售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格),消費(fèi)稅率為15%,根據(jù)稅法規(guī)定,由乙公司代收代繳消費(fèi)稅,因市場上無此商品的市場價(jià)可供參照,稅法規(guī)定可組成計(jì)稅價(jià)來計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅,則甲公司收回此商品時(shí)的入賬成本為( )萬元。

A、56.78 

B、48.263 

C、53.237 

D、61.754 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
甲公司應(yīng)繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)=(38.263+10)÷(1-15%)=56.78(萬元);甲公司應(yīng)繳消費(fèi)稅=56.78×15%=8.517(萬元);甲公司收回加工物資的入賬成本=38.263+10+8.517=56.78(萬元)。 【注意】收回后直接銷售,并且銷售價(jià)格不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的,那么委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅是計(jì)入委托加工物資的。 借:委托加工物資   貸:銀行存款 收回后直接銷售,并且銷售價(jià)格高于受托方計(jì)稅價(jià)格的,那么委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅計(jì)入借方 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅   貸:銀行存款 銷售時(shí)按照銷售價(jià)格確認(rèn)消費(fèi)稅 借:稅金及附加   貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 這兩部分差額就是在銷售環(huán)節(jié)還需要補(bǔ)交的消費(fèi)稅。

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