高效實(shí)驗(yàn)班2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第二批）考點(diǎn)相似度分析

喜迎2022，回顧我們走過(guò)的2021年中級(jí)會(huì)計(jì)考試備考路，有艱辛也有收獲！年終了我們一起來(lái)回顧一下過(guò)！下面是網(wǎng)校教務(wù)團(tuán)隊(duì)盤(pán)點(diǎn)的高效實(shí)驗(yàn)班中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程中出現(xiàn)的2021中級(jí)考試相似題，一起來(lái)看看！

2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試（第二批次）

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司是增值稅一般納稅人，2×21年8月1日，甲公司購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。支付原材料運(yùn)費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為1萬(wàn)元，增值稅稅額為0.09萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該批原材料的初始入賬價(jià)值為（?。┤f(wàn)元。

A.100

B.101

C.114.09

D.113

【正確答案】B

【答案解析】原材料的初始入賬價(jià)值＝100＋1＝101（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗(yàn)班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第二章第02講

[高效實(shí)驗(yàn)班]高志謙老師習(xí)題強(qiáng)化客觀題第02講

[高效實(shí)驗(yàn)班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第二章第01講

[高效實(shí)驗(yàn)班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第二章第01講

[高效實(shí)驗(yàn)班]模擬試題（三）單選題第2題

2. 2020年3月1日，甲公司因違反環(huán)保的相關(guān)法規(guī)被處罰270萬(wàn)元，列入其他應(yīng)付款。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，該罰款不得進(jìn)行稅前抵扣。2020年12月31日甲公司已經(jīng)支付了200萬(wàn)元的罰款。不考慮其他因素，2020年12月31日其他應(yīng)付款的暫時(shí)性差異是（?。┤f(wàn)元。

A.70

B.270

C.200

D.0

【正確答案】D

【答案解析】行政罰款稅法不允許稅前扣除，所以其他應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值（70）－未來(lái)可稅前扣除金額（0）＝70（萬(wàn)元），負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“暫時(shí)性差異的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗(yàn)班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十三章第05講

[高效實(shí)驗(yàn)班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十三章第03講

[高效實(shí)驗(yàn)班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第十三章第02講

3.企業(yè)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，以前計(jì)提減值準(zhǔn)備的影響因素已消失，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備可轉(zhuǎn)回的是（?。?。

A.原材料

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.固定資產(chǎn)

D.商譽(yù)

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)BCD，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的范圍”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗(yàn)班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第七章第01講

[高效實(shí)驗(yàn)班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第七章第02講

[高效實(shí)驗(yàn)班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第七章第03講

[高效實(shí)驗(yàn)班]模擬試題（二）多選題第2題

二、多項(xiàng)選擇題

1.甲公司的下列各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（?。?/p>

A.賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 200萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)

B.賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)

C.賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 200萬(wàn)元的交易性金融負(fù)債

D.賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0的合同負(fù)債

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“可抵扣暫時(shí)性差異的判斷”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗(yàn)班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十三章第02講

[高效實(shí)驗(yàn)班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十三章第03講

[高效實(shí)驗(yàn)班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第十三章第03講

2. 下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（?。?。

A.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回

B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)只有存在減值跡象時(shí)才需要進(jìn)行減值測(cè)試

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)每年都應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試

D.處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將轉(zhuǎn)銷(xiāo)的減值準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D，處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額，不需要沖減資產(chǎn)減值損失。出售時(shí)分錄：

借：銀行存款

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　累計(jì)攤銷(xiāo)

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　　　資產(chǎn)處置損益[或借方]

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“無(wú)形資產(chǎn)減值測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗(yàn)班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第四章第03講

[高效實(shí)驗(yàn)班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第四章第03講、第04講

[高效實(shí)驗(yàn)班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第四章第02講

3. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料初始入賬金額的有（?。?/p>

A.入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

B.運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)費(fèi)

C.入庫(kù)前的合理?yè)p耗

D.入庫(kù)前的裝卸費(fèi)用

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的影響因素”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗(yàn)班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第二章第02講、習(xí)題強(qiáng)化客觀題第02講

[高效實(shí)驗(yàn)班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第二章第01講

[高效實(shí)驗(yàn)班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第二章第01講

三、判斷題

1.在資產(chǎn)負(fù)債表日，以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（?。?/p>

【正確答案】×

【答案解析】以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“外幣非貨幣性項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日的折算”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗(yàn)班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十四章第02講

[高效實(shí)驗(yàn)班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十四章第03講

[高效實(shí)驗(yàn)班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第十四章第02講

2.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的其他綜合收益，在處置時(shí)轉(zhuǎn)入留存收益。（　）

【正確答案】×

【答案解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的其他綜合收益，在處置時(shí)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗(yàn)班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第六章第02講

[高效實(shí)驗(yàn)班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第六章第03講

[高效實(shí)驗(yàn)班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第五章第03講

3. 企業(yè)采用凈額法核算與固定資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣除政府補(bǔ)助前的資產(chǎn)價(jià)值對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。（?。?/p>

【正確答案】×

【答案解析】?jī)纛~法下，應(yīng)該按照扣除政府補(bǔ)助后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗(yàn)班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十二章第02講

[高效實(shí)驗(yàn)班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第十二章第02講

[高效實(shí)驗(yàn)班]模擬試題（二）單選題第9題

4.對(duì)于為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限無(wú)法預(yù)計(jì)的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。（?。?/p>

【正確答案】√

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗(yàn)班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第四章第03講

[高效實(shí)驗(yàn)班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第四章第03講

[高效實(shí)驗(yàn)班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第四章第02講

四、計(jì)算分析題

1. 2×20年度，甲公司發(fā)生與銷(xiāo)售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：

資料一：2×20年10月1日，甲公司推出7天節(jié)日促銷(xiāo)活動(dòng)，截至2×20年10月7日，甲公司因現(xiàn)銷(xiāo)410萬(wàn)元的商品共發(fā)放了面值為100萬(wàn)元的消費(fèi)券，消費(fèi)券于次月1日開(kāi)始可以使用，有效期為3個(gè)月，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)消費(fèi)券的使用率為90%。

資料二：2×20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，安裝期為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元，當(dāng)日，甲公司預(yù)收合同款120萬(wàn)元。至2×20年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用96萬(wàn)元，估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用64萬(wàn)元，甲公司向乙公司提供的設(shè)備安裝服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照實(shí)際發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。

資料三：2×20年12月31日，甲公司向丙公司銷(xiāo)售200件商品，單件銷(xiāo)售價(jià)格為1萬(wàn)元，單位成本為0.8萬(wàn)元，商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項(xiàng)已收存銀行。合同約定，丙公司在2×21年1月31日之前有權(quán)退貨，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該商品的退貨率為5%。

本題不考慮增值稅及其他因素。

1.計(jì)算甲公司2×20年10月的促銷(xiāo)活動(dòng)銷(xiāo)售410萬(wàn)元商品應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】甲公司10月促銷(xiāo)活動(dòng)銷(xiāo)售商品應(yīng)確認(rèn)的收入＝410/（410＋100×90%）×410＝336.2（萬(wàn)元）（1分）

借：銀行存款 410

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 336.2

　　　　合同負(fù)債 73.8 (2分)

【答案解析】消費(fèi)券的單獨(dú)售價(jià)＝100×90%＝90（萬(wàn)元）；

商品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝410/（410＋90）×410＝336.2（萬(wàn)元）；

消費(fèi)券分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝90/（410＋90）×410＝73.8（萬(wàn)元）。

2.計(jì)算甲公司2×20年提供設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】履約進(jìn)度＝96/（96＋64）×100%＝60%；

設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝200×60%＝120（萬(wàn)元）。(1分)

2×20年12月31日：

借：合同負(fù)債 120

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120（2分）

【答案解析】該資料的完整會(huì)計(jì)分錄為：

2×20年11月1日，預(yù)收合同款時(shí)的分錄為：

借：銀行存款 120

　　貸：合同負(fù)債 120

發(fā)生合同成本時(shí)的分錄為：

借：合同履約成本 96

　　貸：銀行存款等 96

2×20年12月31日，確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄為：

借：合同負(fù)債 120

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 96

　　貸：合同履約成本 96

3.編制甲公司2×20年12月31日向丙公司銷(xiāo)售商品時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（200×95%）190

　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債 （200×5%）10 （2分）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （160×95%）152

　　應(yīng)收退貨成本（160×5%）8

貸：庫(kù)存商品 160 （2分）

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“獎(jiǎng)勵(lì)積分的核算”、“時(shí)段履約義務(wù)履約進(jìn)度的確定和收入確認(rèn)”、“附有銷(xiāo)售退貨條款的銷(xiāo)售”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗(yàn)班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十一章第08講

[高效實(shí)驗(yàn)班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十一章第05講

[高效實(shí)驗(yàn)班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十一章第09講

[高效實(shí)驗(yàn)班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十一章第10講、第05講、第09講

[高效實(shí)驗(yàn)班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第十一章第12講、第07講、第11講

[高效實(shí)驗(yàn)班]模擬試題（一）綜合題第1題

[高效實(shí)驗(yàn)班]摸底試題（一）綜合題第1題、摸底試題（三）綜合題第2題

五、綜合題

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月10日，2×20年度企業(yè)所得稅匯算清繳日為2×21年4月20日。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。2×21年1月1日至2×21年4月10日，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:

資料一：2×21年1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×20年6月15日以賒購(gòu)方式購(gòu)入并于當(dāng)日投入行政管理用的一臺(tái)設(shè)備尚未入賬，該設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×20年甲公司該設(shè)備準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用為60萬(wàn)元，但甲公司在計(jì)算2×20年度應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)未扣除該折舊費(fèi)用。

資料二：2×21年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)其將2×20年12月1日收到的用于購(gòu)買(mǎi)研發(fā)設(shè)備的財(cái)政補(bǔ)貼資金300萬(wàn)元直接計(jì)入了其他收益，至2×21年1月25日，甲公司尚未購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司收到的該財(cái)政補(bǔ)貼資金屬于不征稅收入。甲公司在計(jì)算2×20年度應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)已扣除該財(cái)政補(bǔ)貼資金。

資料三：2×21年2月10日，甲公司收到法院關(guān)于乙公司2×20年起訴甲公司的判決書(shū)，判定甲公司因合同違約應(yīng)向乙公司賠償500萬(wàn)元，甲公司服從判決，并于當(dāng)日支付賠款。2×20年12月31日，甲公司根據(jù)律師意見(jiàn)已對(duì)該訴訟確認(rèn)了400萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，因合同違約確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計(jì)時(shí)稅前扣除，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前扣除。2×20年12月31日，甲公司對(duì)該預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)100萬(wàn)元。

本題涉及的差錯(cuò)均為重要前期差錯(cuò)，不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

1.編制甲公司對(duì)其2×21年1月20日發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 600

　　貸：應(yīng)付賬款 600（1分）

借：以前年度損益調(diào)整（600/5/2）60

　　貸：累計(jì)折舊 60（1分）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（60×25%）15

　　貸：以前年度損益調(diào)整 15（2分）

借：盈余公積（45×10%）4.5

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 40.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整 45（1分）

2.編制甲公司對(duì)其2×21年1月25日發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】會(huì)計(jì)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整 300

　　貸：遞延收益 300（1分）

借：盈余公積（300×10%）30

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 270

　　貸：以前年度損益調(diào)整 300（1分）

3.判斷甲公司2×21年2月10日收到法院判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（1分）

借：以前年度損益調(diào)整 100

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 400

　　貸：其他應(yīng)付款 500（1分）

借：其他應(yīng)付款 500

　　貸：銀行存款 500（1分）

借：以前年度損益調(diào)整 100

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)（400×25%）100（2分）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（500×25%）125

　　貸：以前年度損益調(diào)整 125（2分）

借：盈余公積（75×10%）7.5

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 67.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整 75（1分）

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“固定資產(chǎn)漏提折舊的更正處理”、“政府補(bǔ)助錯(cuò)誤處理的更正處”、“未決訴訟日后期間結(jié)案的處理”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

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注：上述題目是網(wǎng)校根據(jù)目前收集到的中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（第二批次）考生回憶版試題整理。

是不是十分后悔沒(méi)有跟著老師好好學(xué)呀！這也給我們準(zhǔn)備參加2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的同學(xué)們提了個(gè)醒，一定一定一定要注意聽(tīng)課哦~ 

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