【青藤計(jì)劃】中級會計(jì)實(shí)務(wù) 長期股權(quán)投資核算方法的6種轉(zhuǎn)換！

1.如果此前5%的持股比例是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：
        原則：視同為將源投資在轉(zhuǎn)換日按當(dāng)日的公允價(jià)值全部出售，再將原投資和新增投資按照當(dāng)日的公允價(jià)值進(jìn)行回購。
       借：長期股權(quán)投資-投資成本（原股權(quán)投資的公允價(jià)值+新增投資支付對價(jià)的公允價(jià)值）
           貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）
                  銀行存款等（付出對價(jià)的公允價(jià)值）
                  投資收益（交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額，也可能在借方）
       2.如果此前5%的持股比例是以公允價(jià)值記錄且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資：
        原則：視同為將源投資在轉(zhuǎn)換日按當(dāng)日的公允價(jià)值全部出售，再將原投資和新增投資按照當(dāng)日的公允價(jià)值進(jìn)行           回購，所以需要將其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值和當(dāng)日公允價(jià)值的差額計(jì)入留存收益，同時原計(jì)入其他綜合收益的金額需要結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。
        借：長期股權(quán)投資-投資成本（原股權(quán)投資的公允價(jià)值+新增投資支付對價(jià)的公允價(jià)值）
            貸：其他權(quán)益工具投資（賬面價(jià)值）
                   銀行存款等（付出對價(jià)的公允價(jià)值）
                   盈余公積
                   利潤分配-未分配利潤
        備注：留存收益是交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額，也可能在借方。
        同時：
        借：其他綜合收益
           貸：盈余公積
                  利潤分配-未分配利潤
        或做相反分錄
       3.以上兩種情況在具體轉(zhuǎn)換時，要比較上述計(jì)算所得的初始投資成本，與按照追加投資后新的持股比例計(jì)算確定的應(yīng)享有被投資在追加投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額。
      （1）如果前者大于后者，則不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；
      （2）如果前者小于小于后者，則應(yīng)當(dāng)按照其差額調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并計(jì)入當(dāng)期“營業(yè)外收入”。
該轉(zhuǎn)換不涉及合并報(bào)表的調(diào)整。

原則：轉(zhuǎn)換日長期股權(quán)投資初始投資成本=轉(zhuǎn)換日原長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值+新增投資成本的公允價(jià)值

借：長期股權(quán)投資
           貸：長期股權(quán)投資-投資成本
                  長期股權(quán)投資-損益調(diào)整
                  長期股權(quán)投資-其他綜合收益
                  長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動
                  銀行存款等（新增投資成本的公允價(jià)值）

該轉(zhuǎn)換下，在合并報(bào)表，需要把原投資調(diào)整到公允價(jià)值，即“先賣再買”

                   投資收益（或借方）

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。