中級《中級會計實務(wù)》答疑精華：【內(nèi)部交易存貨的抵消處理】合并報表

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：左樂 2019/07/22 10:18:49　字體：大小

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中級會計職稱考試是一場持久戰(zhàn)，備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效備考2019中級會計職稱考試，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于2019年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》中“合同負(fù)債和預(yù)計負(fù)債”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！

答疑精華

提問：

老師，合并報表里，內(nèi)部存貨交易，計提了存貨跌價準(zhǔn)備怎么辦？

回復(fù)：

（1）內(nèi)部商品購銷當(dāng)期	①抵銷內(nèi)部銷售收入（按內(nèi)部銷售收入數(shù)額）	借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售企業(yè)的售價）　　貸：營業(yè)成本（內(nèi)部購買企業(yè)的成本＝內(nèi)部銷售企業(yè)的售價）
	②抵銷期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤	借：營業(yè)成本　　貸：存貨（期末內(nèi)部購入存貨的成本×銷售企業(yè)的毛利率）
	③抵銷期末根據(jù)內(nèi)部購入存貨計提的存貨跌價準(zhǔn)備大于企業(yè)集團應(yīng)提的存貨跌價準(zhǔn)備的差額。抵銷差額≤內(nèi)部銷售的毛利	借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備（或“存貨”）[多提數(shù)] 　　貸：資產(chǎn)減值損失
	①抵銷期初結(jié)存的內(nèi)部購入存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤	借：未分配利潤——年初（期初結(jié)存內(nèi)部購入存貨成本×上期銷售企業(yè)的毛利率）　　貸：營業(yè)成本
	②抵銷本期發(fā)生的內(nèi)部商品銷售收入和內(nèi)部銷售成本	借：營業(yè)收入（本期銷售企業(yè)內(nèi)部銷售收入的數(shù)額）　　貸：營業(yè)成本
	③抵銷期末結(jié)存的內(nèi)部購入存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤	借：營業(yè)成本　　貸：存貨（期末結(jié)存內(nèi)部購入存貨的成本×銷售企業(yè) 的毛利率）
（2）連續(xù)編制合并會計報表	④抵銷根據(jù)內(nèi)部購入存貨計提的存貨跌價準(zhǔn)備	抵銷上期內(nèi)部購入存貨多提的存貨跌價準(zhǔn)備	借: 存貨——存貨跌價準(zhǔn)備（或“存貨”）[以前多提數(shù)] 　　貸:未分配利潤——年初
		抵銷本期內(nèi)部購入存貨多提的存貨跌價準(zhǔn)備	借: 存貨——存貨跌價準(zhǔn)備（或“存貨”）[當(dāng)期多提數(shù)] 　　貸: 資產(chǎn)減值損失
		抵銷本期內(nèi)部購入存貨多沖銷的存貨跌價準(zhǔn)備	借：資產(chǎn)減值損失[期末結(jié)存存貨多沖回的跌價準(zhǔn)備] 　　營業(yè)成本[本期已銷存貨多轉(zhuǎn)銷的跌價準(zhǔn)備] 　　貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備（或“存貨”）[當(dāng)期多沖銷的跌價準(zhǔn)備]