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2017中級會計職稱《中級會計實務》答疑精華：企業(yè)合并相關的遞延所得 
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中級會計職稱《中級會計實務》答疑精華：企業(yè)合并遞延所得
今天距離中級會計職稱只剩45天了，時間真的越來越少了呢，小編都感到緊張了。備考中級會計職稱的考生們，你們準備的咋樣了呀？為了幫助大家高效備考2017年中級會計職稱，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級會計職稱學員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細答疑。以下是關于《中級會計實務》“企業(yè)合并相關的遞延所得”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 關于與非同一控制下企業(yè)合并相關的遞延所得【何為免稅合并，與應稅合并有什么區(qū)別？】 答疑老師回復： 免稅合并，即被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。應稅合并下被合并方需要計算繳納所得稅。 免稅合并下，稅法不承認公允價值，也就是說合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅成本，須以被合并企業(yè)原賬面價值為基礎確定，所以說免稅合并下資產(chǎn)或負債的計稅基礎就是原賬面價值，而投資方是采用公允價值入賬的，這樣一來，資產(chǎn)負債賬面價值與計稅基礎之間就會產(chǎn)生暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。 免稅合并與應稅合并賬務處理的區(qū)別在于合并日，如果是免稅合并，合并日取得的被購買方資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生暫時性差異的，在編制合并報表時應確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債，并計入資本公積，但該遞延所得稅轉回時對應所得稅費用。而應稅合并，合并日取得的被購買方資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎相同，不確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債。 |
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糾錯責任編輯：小妮子
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