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2023中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的過(guò)程中難免會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學(xué)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華，希望對(duì)大家有幫助！
（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
| ①如果收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的 或用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的再加工再出售的 | 由受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入加工物資的成本： 借：委托加工物資 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 |
| ②如果收回后再加工應(yīng)稅消費(fèi)品然后再出售的 | A.由受托方代交的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 B.最終產(chǎn)品出售時(shí)，按總的應(yīng)交消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的貸方： 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 C.最后，再補(bǔ)交其差額即可。 |
| ③受托方受托加工或翻新改制金銀首飾，交納消費(fèi)稅時(shí) | 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 |
【關(guān)鍵考點(diǎn)】對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理，考生應(yīng)重點(diǎn)掌握消費(fèi)稅與加工物資成本的關(guān)系。委托加工物資的入賬成本計(jì)算是單選題的常見(jiàn)選材，委托加工物資入賬成本的構(gòu)成因素是多選題的常見(jiàn)選材。
提問(wèn)：
應(yīng)交稅費(fèi)什么時(shí)候會(huì)計(jì)確認(rèn)收入，什么時(shí)候會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入稅法確認(rèn)收入，怎么區(qū)分
回答：
如果是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：
企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷(xiāo)售的：
①收回后用于對(duì)外出售（售價(jià)不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格）
借：委托加工物資【受托方代收代繳的消費(fèi)稅不得抵扣，計(jì)入存貨成本】
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等
②收回后用于對(duì)外出售（售價(jià)高于受托方的計(jì)稅價(jià)格）
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【受托方代收代繳的消費(fèi)稅可予抵扣】
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等
委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方；
委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品成本；
如果是在建工程領(lǐng)用了自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，那么消費(fèi)稅計(jì)入在建工程的成本中。
注：以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問(wèn)題進(jìn)行答疑。
更多答疑精華：
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