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2020中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn): 境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:上好佳 2020/04/28 17:41:55 字體:

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn):境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算

(一)折算方法
資產(chǎn)和負(fù)債采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算
所有者權(quán)益除未分配利潤(rùn)外,均采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算
收入和費(fèi)用采用交易發(fā)生日的即期匯率或其近似匯率折算
外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在編制合并報(bào)表時(shí),應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益的“其他綜合收益”項(xiàng)目中列示

(二)折算流程

折算流程

外幣報(bào)表折算差額=以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)-以記賬本位幣反映的(實(shí)收資本+資本公積+累計(jì)盈余公積+累計(jì)未分配利潤(rùn))

(三)包含境外經(jīng)營(yíng)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的特別處理

1.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額,應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額,并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

2.企業(yè)存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目采用的貨幣分情況編制抵銷分錄。

貨幣選擇處理原則會(huì)計(jì)分錄
以母公司或子公司的記賬本位幣反映將個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)的匯兌差額轉(zhuǎn)入合并報(bào)表“其他綜合收益“借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
  貸:其他綜合收益
或做相反處理
(子公司之間比照?qǐng)?zhí)行)
以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷,差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”

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