2020年中級(jí)《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》答疑精華：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2020年中級(jí)審計(jì)師考試備考過(guò)程中，小編發(fā)現(xiàn)有很多正在備考中級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員在答疑板中咨詢《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》相關(guān)問(wèn)題，小編特摘出以下問(wèn)答，希望可以為考生們答疑解惑。

【試題內(nèi)容】

　　【示例1】

　　H公司為增值稅一般納稅人，存貨核算采用實(shí)際成本法。8月份發(fā)生的有關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)如下：

　　（1）購(gòu)入全新不需安裝的機(jī)器設(shè)備1臺(tái)，買價(jià)100000元，增值稅13000元，共計(jì)113000元，用銀行存款支付。

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　100000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　 13000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　113000

　?。?）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為26000元；支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000元，增值稅稅額為90元。結(jié)算憑證已到，原材料入庫(kù)，貨款用銀行存款支付。

　　原材料成本＝200000＋1000＝201000（元）

　　進(jìn)項(xiàng)稅額＝26000＋90＝26090（元）

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　201000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26090

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　227090

　　（3）由于管理不善，毀損產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本40000元，所耗購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為2600元，原因待查。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　　　　　　　　　　　42600

　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　2600

【提問(wèn)內(nèi)容】

做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的時(shí)候到底是人為原因或非人為原因（不可抗力）或者說(shuō)無(wú)論人為非人為都要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？

【老師答復(fù)】

您的問(wèn)題答復(fù)如下：一般指的是非人為。

以下情況需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

4.對(duì)于進(jìn)口貨物，由于納稅人取得的合法的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)，因此納稅人進(jìn)口貨物向境外實(shí)際付款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

5.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）用于使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅勞務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。（原政策）

（2）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

（3）與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（4）與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

各位學(xué)員們，看到老師的答復(fù)后有沒(méi)有茅塞頓開(kāi)呢？這么棒的答疑神器，你知道怎么擁有嗎？

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