2023年中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》練習(xí)題精選（三十二）

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1、單選題

某機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，本月有已逾期不再退還的包裝物押金20000元，已知該機(jī)床廠適用的增值稅稅率為13％，則企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（?。?。

A、借：其他應(yīng)付款　　20000 　　貸：營業(yè)外收入　　20000 

B、借：其他應(yīng)付款　　20000 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　20000 

C、借：其他應(yīng)付款　　20000 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 　17400 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　2600 

D、借：其他應(yīng)付款　　20000 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 　17699.12 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　2300.88 

【答案】

D

【解析】

本題考查銷項稅額的檢查。隨同貨物出售單獨計價的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入記人“其他業(yè)務(wù)收入”科目，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計征增值稅。周轉(zhuǎn)使用、收取押金的包裝物，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。其中，“逾期”是指按合同約定實際逾期或一年為期限，對收取一年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。在將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅。逾期不再退還的包裝物押金，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。包裝物押金為含稅金額，所以銷項稅額為：20000÷（1＋13％）×13％＝2300.88（元）。

2、多選題

增值稅一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄包括（?。?。

A、待認(rèn)證進(jìn)項稅額 

B、待轉(zhuǎn)銷項稅額 

C、已交稅金 

D、出口退稅 

E、代扣代繳增值稅 

【答案】

CD

【解析】

本本題考查增值稅會計科目的設(shè)置。增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“銷項稅額”“出口退稅”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

3、多選題

下列屬于增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目有（?。?。

A、其他應(yīng)收款 

B、應(yīng)交增值稅 

C、待抵扣進(jìn)項稅額 

D、代扣代繳增值稅 

E、待認(rèn)證進(jìn)項稅額 

【答案】

BCDE

【解析】

本題考查增值稅科目的設(shè)置。增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代繳增值稅”等明細(xì)科目。

4、單選題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，今年7月將前期購進(jìn)的原材料（棉布）用于職工福利，已知原材料成本為10000元，其進(jìn)項稅額已經(jīng)進(jìn)行了抵扣。企業(yè)正確的會計處理為（?。?。

A、借：應(yīng)付職工薪酬　　10000 　　貸：原材料　　　　　10000 

B、借：管理費(fèi)用　　10000 　　貸：原材料　　　10000 

C、借：應(yīng)付職工薪酬　　11300 　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　  10000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　　 1300 

D、借：管理費(fèi)用　　11300 　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　  10000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　 1300 

【答案】

C

【解析】

本題考查增值稅進(jìn)項稅額的檢查。將外購貨物用于職工福利，其進(jìn)項稅額不得進(jìn)行抵扣。對已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額要做轉(zhuǎn)出處理。

5、單選題

一般情況下，企業(yè)采用預(yù)收貨款銷售方式銷售貨物，收到貨款時的正確賬務(wù)處理為（?。?/p>

A、借：銀行存款 　　貸：預(yù)收賬款 

B、借：銀行存款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 

C、借：銀行存款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 

D、借：預(yù)收賬款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 

【答案】

A

【解析】

本題考查銷項稅額的檢查。對于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)（建筑服務(wù)、租賃服務(wù)除外）的企業(yè)，應(yīng)在收到預(yù)收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；發(fā)生服務(wù)時，確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項，借記“預(yù)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
采用預(yù)收貨款銷售方式銷售產(chǎn)品（商品），企業(yè)收到貨款時，其賬務(wù)處理是：
借：銀行存款
　　貸：預(yù)收賬款

6、單選題

某設(shè)備租賃公司為增值稅一般納稅人，今年7月收到租賃預(yù)付款（含稅）1130000元，款項已存入銀行。其正確的賬務(wù)處理為（　）。

A、借：銀行存款　　1130000 　　貸：預(yù)收貨款　　1130000 

B、借：銀行存款　　1130000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　1130000 

C、借：銀行存款　　1130000 　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　 1000000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　130000 

D、借：銀行存款　　1130000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 1000000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　130000 

【答案】

C

【解析】

本題考查增值稅銷項稅額的檢查。對于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)（租賃服務(wù)除外）的企業(yè)，應(yīng)在收到預(yù)收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；發(fā)生服務(wù)時，確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項，借記“預(yù)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。值得注意的是，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款時就計提增值稅銷項稅額。即：
借：銀行存款　　1130000
　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　 1000000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　130000

7、單選題

在對某企業(yè)的納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)本月將購買的辦公用品8000元誤記為80000元，對此應(yīng)做的會計賬務(wù)調(diào)整分錄為（?。?。

A、借：管理費(fèi)用　　8000 　　

　　      貸：銀行存款　　8000 

B、借：管理費(fèi)用　　80000 　　

　　      貸：銀行存款　　80000 

C、借：生產(chǎn)成本　　72000 　　

　　      貸：銀行存款　　72000 

D、借：管理費(fèi)用 　72000　　 　　

　　      貸：銀行存款　　72000 

【答案】

D

【解析】

本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。本題應(yīng)做的會計賬戶調(diào)整為：
借：管理費(fèi)用　　72000
　　貸：銀行存款　　72000

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