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1.?首先計算會計折舊和稅法折舊： - 會計上采用年數(shù)總和法，固定資產(chǎn)凈殘值 = 800000*4%=32000（萬元），固定資產(chǎn)應(yīng)折舊總額=800000 - 32000 = 768000（萬元）。 - 年數(shù)總和=1 + 2+3 + 4+5=15。 - 第一年（2022年）會計折舊額=768000*5/15=256000（萬元）。 - 稅法上采用直線法，每年稅法折舊額=(800000 - 800000*4%)/10 = 76800（萬元）。 - 2022年折舊產(chǎn)生的暫時性差異=256000 - 76800 = 179200（萬元），該差異為可抵扣暫時性差異。 - 遞延所得稅資產(chǎn)=179200*25% = 44800（萬元）。 - 當(dāng)期所得稅費用（應(yīng)交所得稅）=(4000000 + 179200)*25%=1044800（萬元）。 - 所得稅費用 = 1044800-44800 = 1000000（萬元）。 2.?會計分錄如下： - 借：所得稅費用1000000 遞延所得稅資產(chǎn)44800 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1044800 在后續(xù)年度，需要重新計算會計折舊和稅法折舊，以及相應(yīng)的暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用，并編制會計分錄。計算過程與上述原理相同，只是折舊額和暫時性差異金額會根據(jù)折舊年限的變化而變化。