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一。銷售即征即退產(chǎn)品，確認(rèn)銷售收入時 借:銀行存款或應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費- - -應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 二.月底結(jié)轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)銷項稅額時 1.月末進(jìn)項稅額大于銷項稅額,不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。 (月末進(jìn)項稅額大于銷項稅額的情況下表明企業(yè)有留抵,不需要繳納增值稅,月末是不需要做賬的 即不需要將進(jìn)銷差做到轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目。) 2.月末進(jìn)項稅額小于銷項稅額,表明本月企業(yè)需要繳納增值稅,賬務(wù)處理如下: 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅.進(jìn)項稅額 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅 三.繳納增值稅額時 次月初申報并繳納本月應(yīng)交未交的增值稅,次月初扣款時做會計分錄: 借:應(yīng)交稅費--未交增值稅 貸:銀行存款 四、計提應(yīng)收的增值稅退稅額 借:其他應(yīng)收款 貸:營業(yè)外收入-政府補助 其他收益-政府補助 (根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號- 政府補助》規(guī)定,收到政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費I 者損失的，直接計入當(dāng)期損失或沖減成本。此外,根據(jù)會計司2018年2月22日發(fā)布的《關(guān)于政府補1 則有關(guān)問題的解讀》第二條規(guī)定,對一般納稅人增 值稅即征即退只能采用總額法進(jìn)行會計處理。 因此，執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè),應(yīng)計入“其他收益”科目。執(zhí)行非《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè) 于不存在其他收益”科目,可以計入“營業(yè)外收入”科目。) 五、收到增值稅退稅額時 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款