國家稅務(wù)總局

關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告

國家稅務(wù)總局公告2025年第1號

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單和填報說明進行修訂?，F(xiàn)公告如下：

一、取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）。

二、對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）、《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）的表單樣式及填報說明進行修訂。其中，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）。

三、對《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》（A107030）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）、《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）的填報說明進行修訂。

四、企業(yè)申報免稅收入等優(yōu)惠事項時，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》中的事項名稱填報?！镀髽I(yè)所得稅申報事項目錄》在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目另行發(fā)布，并根據(jù)政策調(diào)整情況適時更新。

五、企業(yè)發(fā)生股權(quán)（股票）處置業(yè)務(wù)的，按稅收規(guī)定屬于企業(yè)重組的，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（A105100）中填報重組情況；按稅收規(guī)定確認為損失的，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）填報損失情況；除此之外，均應(yīng)在《投資收益納稅調(diào)整明細表》（A105030）中填報處置收益相關(guān)情況。

六、本公告適用于2024年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（2017年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（2019年第41號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（2020年第24號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（2021年第34號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（2022年第27號）中的上述表單和填報說明同時廢止。

特此公告。

附件： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單及填報說明（2024年修訂）

國家稅務(wù)總局

2025年1月8日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》的解讀

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、有關(guān)背景

2024年，為落實《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）要求，財政部聯(lián)合我局出臺了節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護和安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為落實好上述政策，結(jié)合納稅人反映較多的財務(wù)報表樣式更新等新情況，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單進行了修訂，進一步提升服務(wù)管理質(zhì)效。

二、主要內(nèi)容

本次修訂主要涉及8張表單，其中取消2張表單、修訂6張表單。此外，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》和其余15張關(guān)聯(lián)表單中關(guān)于表間關(guān)系的填報說明進行同步調(diào)整。主要修訂內(nèi)容如下：

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）

一是修改表單名稱?？紤]到《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）的名稱與整個申報表的名稱容易混淆，將該表單名稱修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》。

二是調(diào)整行次設(shè)置。結(jié)合新收入準則、租賃準則、金融工具和金融資產(chǎn)相關(guān)準則，根據(jù)最新財務(wù)報表樣式優(yōu)化調(diào)整“利潤總額計算”相關(guān)行次。同時，增加“稽查查補（退）所得稅額”、“特別納稅調(diào)整補（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報。

三是優(yōu)化優(yōu)惠事項填報方式。取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表相應(yīng)行次選擇填報。

（二）《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）

參照主表優(yōu)惠事項填報方式，對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）進行調(diào)整，將表單中涉及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項目整合到第28行至第29行填報。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》選擇填報。

（三）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）

考慮到《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）已經(jīng)廢止，納稅人無需分別計算前三季度、第四季度研發(fā)費用金額。因此，刪除了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中的相關(guān)行次，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調(diào)整。

（四）《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號）規(guī)定，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）中“專用設(shè)備投資情況填報信息”固定行次變更為可增加的明細行次，同時增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報項目，滿足新政策填報需要。

（五）《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）

結(jié)合匯總納稅企業(yè)申報情況，優(yōu)化總分機構(gòu)分攤稅款計算方法，并對《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）的表樣和填報說明進行調(diào)整。按照調(diào)整后的規(guī)則，企業(yè)先對全年應(yīng)納稅款進行分攤，再由總、分機構(gòu)分別抵減其已分攤預(yù)繳稅款，并計算本年應(yīng)補退稅金額。舉例說明如下：

1.原計算方法

第一步，整體計算企業(yè)本年應(yīng)補（退）稅額。

甲企業(yè)應(yīng)補（退）稅額：300－250＝50萬元

第二步，根據(jù)分攤比例分別計算總分機構(gòu)應(yīng)補退稅額。

總機構(gòu)應(yīng)補（退）稅額：50×50%＝25萬元

分支機構(gòu)A應(yīng)補（退）稅額：50×50%×30%＝7.5萬元

分支機構(gòu)B應(yīng)補（退）稅額：50×50%×50%＝12.5萬元

分支機構(gòu)C應(yīng)補（退）稅額：50×50%×20%＝5萬元

2.新計算方法

第一步，根據(jù)分攤比例計算總分機構(gòu)全年實際應(yīng)納所得稅額。

甲企業(yè)：300萬元

總機構(gòu)：300×50%＝150萬元

分支機構(gòu)A：300×50%×30%＝45萬元

分支機構(gòu)B：300×50%×50%＝75萬元

分支機構(gòu)C：300×50%×20%＝30萬元

第二步，計算總分機構(gòu)分攤應(yīng)補（退）所得稅額。

總機構(gòu)應(yīng)補（退）稅額：150－125＝25萬元

分支機構(gòu)A應(yīng)補（退）稅額：45－62.5＝－17.5萬元

分支機構(gòu)B應(yīng)補（退）稅額：75－37.5＝37.5萬元

分支機構(gòu)C應(yīng)補（退）稅額：30－25＝5萬元

需要說明的是，匯總納稅企業(yè)如果不存在分攤稅款計算不準確的情形，無論按原計算方法，還是按新計算方法，結(jié)果都是一樣的。但是，若匯總納稅企業(yè)預(yù)繳環(huán)節(jié)未準確計算分攤稅款，新計算方法可通過全量分攤方式，對全年分攤稅款重新計算，實現(xiàn)多退少補。案例中，由于分支機構(gòu)A和分支機構(gòu)B在預(yù)繳環(huán)節(jié)分攤稅款不準確，按新計算方法計算后，分支機構(gòu)A在匯算清繳時應(yīng)退稅17.5萬元，分支機構(gòu)B應(yīng)補稅37.5萬元，實現(xiàn)了對預(yù)繳未準確分攤稅款的調(diào)整；由于分支機構(gòu)C不存在分攤稅款不準確的情形，無論按哪種方法計算，分支機構(gòu)C在匯算清繳時均應(yīng)補稅5萬元。

（六）《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）等部分表單填報說明

根據(jù)表單樣式調(diào)整情況，同步對關(guān)聯(lián)表單的填報說明進行了修改。

（七）其他需要說明的問題

《公告》進一步重申了股權(quán)（股票）投資處置的填報要求，企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定準確填報有關(guān)事項，如實履行申報義務(wù)。企業(yè)發(fā)生股權(quán)（股票）處置業(yè)務(wù)的，應(yīng)區(qū)分三種情形分別填報：

一是按稅收規(guī)定屬于企業(yè)重組的，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（A105100）中填報重組情況；

二是不屬于企業(yè)重組，但按稅收規(guī)定確認為損失的，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）填報損失情況；

三是除上述兩種情形之外，均應(yīng)在《投資收益納稅調(diào)整明細表》（A105030）中填報處置收益相關(guān)情況。

三、實施時間

《公告》適用于2024年度和以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。今后如出臺新政策，按照新政策相關(guān)規(guī)定填報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不進行追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。