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2.企業(yè)發(fā)生下列交易或事項(xiàng)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。 A.非同一控制吸收合并(免稅合并)形成商譽(yù) B.虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升 D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 【答案】A,C 【解析】選項(xiàng)B負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)A和C資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí),不是會(huì)導(dǎo)致負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)嗎

m296278688| 提問時(shí)間:08/02 09:18
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嬋老師
金牌答疑老師
職稱:中級(jí)會(huì)計(jì)師
虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,?這是因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定,?只有在負(fù)債實(shí)際發(fā)生時(shí)才可以進(jìn)行稅前扣除,?這意味著會(huì)計(jì)和稅法之間存在暫時(shí)性差異。?具體來說,?負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間可稅前扣除的金額。?對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債而言,?如果稅法不允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支,?即其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值減去未來期間可以稅前扣除的金額,?這個(gè)值在這種情況下為0。?這是因?yàn)槎惙ú辉试S在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支,?導(dǎo)致負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。?這種情況產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,?在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期,?應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
08/02 09:20
m296278688
08/02 10:44
但上面題目中B選項(xiàng)說是可抵扣暫時(shí)性差異
嬋老師
08/02 10:49
抱歉,我上述回復(fù)給弄混了,是可抵扣暫時(shí)性差異 你可以簡(jiǎn)單的這樣理解,合同虧損會(huì)計(jì)上確認(rèn)了負(fù)債,那么影響到了當(dāng)年度的利潤(rùn),但是稅法上是不認(rèn)可預(yù)計(jì)負(fù)債,需要等到實(shí)際發(fā)生的時(shí)候才能減當(dāng)年的利潤(rùn),所以需要納稅調(diào)增,等到后續(xù)實(shí)際發(fā)生的年度再?zèng)_減所得稅,所以屬于可抵扣暫時(shí)性差異。
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