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方案二可抵免稅額=70-9=61(萬元) [提示1]在項(xiàng)目所在國設(shè)立工程部，屬于居民企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，居民企業(yè)來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅屬于直接抵免范圍。 [提示2]境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?，不?yīng)作為可抵免境外所得稅稅額。具體是指，如果有關(guān)國家為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而規(guī)定不同形式和程度的稅收優(yōu)惠，并采取征收后由政府予以返還或補(bǔ)償方式退還的已繳稅額，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)從其境外所得可抵免稅額中剔除該相應(yīng)部分。

方案三我國居民企業(yè)在境外設(shè)立子公司，可抵免稅額為就子公司分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的所得稅額部分及直接繳納的預(yù)提所得稅。可抵免稅額=(1000-400-200) x20%+(1000-400-200)x(1-20%) x10%=112(萬元)。