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實(shí)務(wù)
問題已解決
26. 2017年12月25日，甲公司購入一套生產(chǎn)設(shè) 備，實(shí)際成本為750000元，預(yù)計(jì)使用年限為5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折 舊。假定稅法對折舊年限和凈殘值的規(guī)定與會 計(jì)相同，但允許該設(shè)備采用加速折舊法計(jì)提折 舊，甲公司在計(jì)稅時(shí)采用年數(shù)總和法計(jì)列折舊 費(fèi)用。假定除該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的會計(jì)與稅收 之間的差異外，不存在其他會計(jì)與稅收的差 異。華聯(lián)公司適用的所得稅稅率為25%。 要求：計(jì)算并編制2017-2021年遞延所得稅費(fèi) 用的會計(jì)分錄。
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借固定資產(chǎn)750000
貸銀行存款750000
2017
借制造費(fèi)用750000/5=150000
貸累計(jì)折舊150000
賬面價(jià)值=750000-150000=600000
技術(shù)基礎(chǔ)=750000-750000*5/(1+2+3+4+5)= 500000
借所得稅費(fèi)用（600000-500000）*25%=25000
貸遞延所得稅負(fù)債25000
2018
借制造費(fèi)用750000/5=150000
貸累計(jì)折舊150000
賬面價(jià)值=750000-150000-150000=450000
技術(shù)基礎(chǔ)=750000-750000*5/(1+2+3+4+5)-750000*4/(1+2+3+4+5)= 300000
借所得稅費(fèi)用（450000-300000）*25%-25000=12500
貸遞延所得稅負(fù)債12500
2019
借制造費(fèi)用750000/5=150000
貸累計(jì)折舊150000
賬面價(jià)值=750000-150000-150000-150000=300000
技術(shù)基礎(chǔ)=750000-750000*5/(1+2+3+4+5)-750000*4/(1+2+3+4+5)-750000*3/(1+2+3+4+5)= 150000
借所得稅費(fèi)用（300000-150000）*25%-25000-12500=0
貸遞延所得稅負(fù)債0
2020
借制造費(fèi)用750000/5=150000
貸累計(jì)折舊150000
賬面價(jià)值=750000-150000-150000-150000-150000=150000
技術(shù)基礎(chǔ)=750000-750000*5/(1+2+3+4+5)-750000*4/(1+2+3+4+5)-750000*3/(1+2+3+4+5)- 750000*2/(1+2+3+4+5)= 50000
借所得稅費(fèi)用（150000-50000）*25%-25000-12500=0-12500
貸遞延所得稅負(fù)債-12500
2021
借制造費(fèi)用750000/5=150000
貸累計(jì)折舊150000
賬面價(jià)值=750000-150000-150000-150000-150000-150000=0
技術(shù)基礎(chǔ)=750000-750000*5/(1+2+3+4+5)-750000*4/(1+2+3+4+5)-750000*3/(1+2+3+4+5) -750000*2/(1+2+3+4+5)-750000*1/(1+2+3+4+5)=0
借所得稅費(fèi)用（0-0）*25%-25000-12500+12500=-25000
貸遞延所得稅負(fù)債-25000
2022 06/29 11:21
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