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2X20年1月1日，甲保險公司支付價款1027.23元購入某公司 發(fā)行的3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為1000元， 票面年利率為6%，實際利率為5%。一次還本付息。甲保險公 司將該公司債券劃分為其他債權(quán)投資。（假定不考慮交易費用和 其他因素的影響） 1）做出2X20年1月1日取得該債券的賬條處理； 2）做出2X20年12月31日確認債券利息的賬務(wù)處理； 3）計算2X20年12月31日債券的賬面價值； 4）假設(shè)2X20年12月31日，該債券的市場價格為1000.59元 ，如何做賬務(wù)處理？ 5）假設(shè)2X21年1月1日，將該債券出售，價款為900元，如何 做賬務(wù)處理？
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1月1日，購入債券：
借：其他債權(quán)投資——成本 1 000?
——利息調(diào)整 27.23（擠）?
貸：銀行存款 1 027.23
12月31日：
借：應(yīng)收利息 60?
貸：投資收益 51.36
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 8.64
借：銀行存款 60?
貸：應(yīng)收利息 60?
利息收入＝1 027.23×5%＝51.3615≈51.36（元）
年末攤余成本＝1 027.23＋51.36－60＝1018.59（元）
年末賬面價值＝1 000＋ 27.23－8.64＝1018.59（元）
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動 0.59?
貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動 0.59
年末賬面價值＝1018.59－0.59＝1018（元）
年末攤余成本＝1 027.23＋51.36－60＝1018.59（元）
甲公司將該債券以900元出售。（不考慮條件四的假設(shè)）
借：銀行存款 900
其他債權(quán)投資——公允價值變動 0.59
貸：其他債權(quán)投資——成本 1 000
——利息調(diào)整 18.59
投資收益 118?
借：投資收益 0.59
貸：其他綜合收益 0.59
2022 06/18 09:48
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