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一般情況 計提應補交的增值稅： 借：以前年度損益調整（若補交增值稅涉及以前年度收入等損益調整）或相關成本費用科目（如因成本核算不準確導致進項稅額轉出等情況） 貸：應交稅費 —— 增值稅檢查調整 將 “應交稅費 —— 增值稅檢查調整” 科目余額轉入 “應交稅費 —— 未交增值稅” 科目： 借：應交稅費 —— 增值稅檢查調整 貸：應交稅費 —— 未交增值稅 繳納增值稅時： 借：應交稅費 —— 未交增值稅 貸：銀行存款 涉及滯納金和罰款 計算滯納金和罰款： 借：營業(yè)外支出 貸：其他應付款 —— 稅務滯納金及罰款 繳納滯納金和罰款時： 借：其他應付款 —— 稅務滯納金及罰款 貸：銀行存款 結轉以前年度損益調整 如果通過 “以前年度損益調整” 科目核算，還需要將該科目余額結轉至 “利潤分配 —— 未分配利潤” 科目： 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：以前年度損益調整