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職工股權(quán)激勵的個稅是按工資的綜合所得累計稅率還是按股東分紅的20%稅率

豆?jié){燴面| 提問時間：11/27 14:23
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周老師
金牌答疑老師
職稱：稅務(wù)師，注冊會計師，多年稅務(wù)師事務(wù)所工作經(jīng)驗，擅長結(jié)合實務(wù)案例進(jìn)行原理解釋，讓學(xué)員在案例中學(xué)會知識，幫助學(xué)員順利通過考試。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

這里不同的所得稅率是不同的。

　　1.不可公開交易的股票期權(quán)所得

授予時

除另外規(guī)定外，一般不征稅。

行權(quán)前轉(zhuǎn)讓

轉(zhuǎn)讓凈收入按“工資、薪金所得”納稅。
轉(zhuǎn)讓凈收入＝股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－折價購入股票期權(quán)時實際支付的價款

行權(quán)時

按“工資、薪金所得”納稅。
【提示1】股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額＝[行權(quán)股票的每股市場價－員工取得股票的實際購買價（施權(quán)價）]×股票數(shù)量
【提示2】在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
【提示3】一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并計算納稅。

行權(quán)后股票再轉(zhuǎn)讓

高于購買日公平市場價的差額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個稅。
【提示】境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個人所得稅；
境外上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所得，依法納稅。

行權(quán)后不轉(zhuǎn)讓而參與企業(yè)稅后利潤分配

按“利息、股息、紅利所得”繳納個稅。
【提示】上市公司股息、紅利差別化稅收政策。

2.可公開交易的股票期權(quán)所得

授予時

按授予日股票期權(quán)的市場價格（如果員工以折價方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場價格扣除折價購入時實際支付的價款后的余額），作為員工授權(quán)日所在月份的“工資、薪金所得”，計算納稅。
【提示1】在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
【提示2】一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并計算納稅。

行權(quán)前轉(zhuǎn)讓

按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算納稅

行權(quán)時

不再計算納稅

行權(quán)后股票再轉(zhuǎn)讓

高于購買日公平市場價的差額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個稅。
【提示】境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個人所得稅；
境外上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所得，依法納稅。

行權(quán)后不轉(zhuǎn)讓而參與企業(yè)稅后利潤分配

按“利息、股息、紅利所得”繳納個稅。
【提示】上市公司股息、紅利差別化稅收政策。

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