老師,您好。想問一下,債權投資算利息(投資收益)的時候要考慮減值嗎?
分情況的
金融工具減值的三階段
按照準則相關規(guī)定,可以將金融工具發(fā)生信用減值的過程分為三個階段,對于不同階段的金融工具的減值有不同的會計處理方法:
(1)信用風險自初始確認后未顯著增加(第一階段)
對于處于該階段的金融工具,企業(yè)應當按照未來12個月的預期信用損失計量損失準備,并按其賬面余額(即未扣除減值準備)和實際利率計算利息收入。
(2)信用風險自初始確認后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值(第二階段)
對于處于該階段的金融工具,企業(yè)應當按照該工具整個存續(xù)期的預期信用損失計量損失準備,并按其賬面余額和實際利率計算利息收入。
?。?)初始確認后發(fā)生信用減值(第三階段)。
對于處于該階段的金融工具,企業(yè)應當按照該工具整個存續(xù)期的預期信用損失計量損失準備,但對利息收入的計算不同于處于前兩階段的金融資產(chǎn)。對于已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn),企業(yè)應當按其攤余成本(賬面余額減已計提減值準備)和實際利率計算利息收入。
上述三階段的劃分,適用于購買或源生時未發(fā)生信用減值的金融工具。對于購買或源生時已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn),企業(yè)應當僅將初始確認后整個存續(xù)期內(nèi)的變動確認為損失準備,并按其攤余成本和經(jīng)信用調(diào)整的實際利率計算利息收入。