免費(fèi)問答

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

由于收回時(shí)個(gè)別報(bào)表計(jì)提減值，并核銷壞賬，
借：信用減值損失100
貸：壞賬準(zhǔn)備100
而合并報(bào)表原購買日已確認(rèn)減值（調(diào)整資本公積），
借：資本公積100
貸：應(yīng)收賬款100
所以合并報(bào)表應(yīng)沖回個(gè)別報(bào)表計(jì)提的減值
借：應(yīng)收賬款100
貸：信用減值損失100

才有在個(gè)別報(bào)表凈利潤的基礎(chǔ)上加上100的處理。

敗訴時(shí)：子公司個(gè)別報(bào)表中會(huì)確認(rèn)此損失，而合并報(bào)表中在合并日對(duì)資產(chǎn)的公允價(jià)值的調(diào)整中已經(jīng)確認(rèn)了一次，這樣就與個(gè)別報(bào)表重復(fù)，所以要沖銷一個(gè)。購買日，合并報(bào)表中關(guān)于或有負(fù)債的處理：
借：資本公積100
　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100
此時(shí)，個(gè)別報(bào)表中并未作任何處理。
未決訴訟最終判決敗訴，期末損失實(shí)際發(fā)生，個(gè)別報(bào)表中的處理為：
借：營業(yè)外支出100
　　貸：銀行存款100
　　由于合并報(bào)表中在購買日已經(jīng)確認(rèn)過該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，此時(shí)，損失實(shí)際發(fā)生，對(duì)于個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的營業(yè)外支出，合并報(bào)表中是不認(rèn)可的，所以，合并報(bào)表中一方面要將個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的營業(yè)外支出沖掉，另一方面也要確認(rèn)實(shí)際損失（借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”，貸記“銀行存款”），將當(dāng)初確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減。所以，綜合對(duì)個(gè)別報(bào)表的抵銷和合并報(bào)表中的處理，最終合并報(bào)表中的抵銷分錄為：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債（一方面沖減合并報(bào)表中當(dāng)初的預(yù)計(jì)負(fù)債）100
　　貸：營業(yè)外支出（另一方面沖減子公司的營業(yè)外支出）100
此筆分錄會(huì)增加子公司當(dāng)期凈利潤。

祝您學(xué)習(xí)愉快！