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什么情況下才要做 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

84785012| 提問時(shí)間:09/25 11:58
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劉艷紅老師
金牌答疑老師
職稱:中級(jí)會(huì)計(jì)師
非應(yīng)稅項(xiàng)目使用:當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的勞務(wù)并非用于應(yīng)稅項(xiàng)目,而是用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等時(shí),這些購進(jìn)貨物或勞務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣。如果已經(jīng)抵扣,就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。例如,一家制造業(yè)企業(yè)購買了一批原材料,原計(jì)劃用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,但后來這批原材料被用于企業(yè)的職工福利設(shè)施建設(shè),此時(shí)企業(yè)需要將這部分原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 非正常損失:納稅人因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等非正常損失的情況下,需要將這部分貨物所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。例如,一家倉儲(chǔ)企業(yè)由于管理不善,導(dǎo)致倉庫發(fā)生火災(zāi),部分庫存商品被燒毀,這些被燒毀的商品所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額就需要轉(zhuǎn)出。 改變用途:如果已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或勞務(wù)的用途發(fā)生改變,從原來的應(yīng)稅項(xiàng)目變?yōu)榉菓?yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目,那么也需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。例如,一家汽車銷售公司購買了一批汽車用于銷售,后來公司決定將其中一部分汽車作為獎(jiǎng)品贈(zèng)送給客戶,此時(shí)贈(zèng)送的汽車所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。 簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目:當(dāng)納稅人使用簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí),其購進(jìn)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。如果已經(jīng)抵扣了,就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。例如,一家建筑公司采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅,該公司購買了一批建筑材料用于一個(gè)建筑項(xiàng)目,這批建筑材料所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣銷項(xiàng)稅額,需要做轉(zhuǎn)出處理。
09/25 12:00
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