免費問答

生產性企業(yè)和純貿易性質企業(yè)出口退稅政策及操作主要有以下不同： 一、退稅政策不同 生產性企業(yè)?“免抵退”?政策： 免：指出口貨物免征本環(huán)節(jié)增值稅。 抵：指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額。 退：指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 純貿易性質企業(yè)退稅政策：實行?“免退”?政策，即出口貨物免征增值稅，購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票等憑證上注明的進項稅額予以退還。 二、操作上的不同 計稅依據及計算方法： 生產性企業(yè)： 計稅依據為出口貨物離岸價（FOB）和當期期末留抵稅額與當期免抵退稅額的比較來確定應退稅額。 免抵退稅額?=?出口貨物離岸價?×?外匯人民幣牌價?×?出口貨物退稅率。 當期應退稅額和免抵稅額的確定較為復雜，需通過比較當期期末留抵稅額與當期免抵退稅額的大小來確定。 純貿易性質企業(yè)： 計稅依據為購進貨物的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和出口貨物退稅率。 應退稅額?=?購進貨物金額?×?出口貨物退稅率，計算相對簡單直接。 申報資料及流程： 生產性企業(yè)： 申報資料除了出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票等常規(guī)資料外，還需要提供生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表、匯總表等反映生產經營過程的報表。 申報流程較為復雜，需要先進行預申報，對申報數據進行審核和調整后，再進行正式申報。同時，生產企業(yè)還需要考慮國內生產環(huán)節(jié)的進項稅額抵扣和免抵稅額的計算等問題。 純貿易性質企業(yè)： 申報資料主要包括出口貨物報關單、購進貨物的增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票等。 申報流程相對簡單，一般只需將相關資料整理齊全后進行申報，無需考慮生產環(huán)節(jié)的問題。 退稅管理及風險控制： 生產性企業(yè)： 由于涉及生產環(huán)節(jié)和出口環(huán)節(jié)，稅務機關對生產性企業(yè)的退稅管理相對嚴格。企業(yè)需要建立健全的財務核算制度，準確核算出口貨物的生產成本、銷售收入和進項稅額等，以確**稅申報的準確性。同時，生產企業(yè)還需要關注原材料價格波動、匯率變動等因素對退稅的影響，加強風險控制。 生產性企業(yè)如果存在內銷業(yè)務，還需要合理劃分內銷和出口貨物的進項稅額，避免出現(xiàn)進項稅額劃分不準確導致的退稅風險。 純貿易性質企業(yè)： 純貿易性質企業(yè)主要從事貨物的進出口貿易，稅務機關對其退稅管理重點關注貨物的真實性和進項稅額的合法性。企業(yè)需要確保購進貨物的業(yè)務真實發(fā)生，取得的增值稅專用發(fā)票合法有效。 純貿易企業(yè)在操作中要注意防范上游供應商虛開發(fā)票等風險，加強對供應商的審核和管理，確**稅申報的合規(guī)性。