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形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)攤銷的150%予以稅前扣除，也就是無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值*150%/攤銷年限

一、政策規(guī)定 （一）在2023年12月31日前，一般企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。 （二)制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的100%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 這個(gè)是相關(guān)政策文件，里邊明確表示形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷，也就是計(jì)稅基礎(chǔ)為成本*200% 加計(jì)扣除的百分比每段時(shí)間有一定的變化，根據(jù)相關(guān)區(qū)間比例計(jì)算就可以

按無(wú)形資產(chǎn)攤銷的150%稅前扣除，這句話該怎么理解？我理解的就是原值-原值/年限*本年使用年限*150%，為什么答案是賬面價(jià)值*150呢？？攤銷部分的150%不是原值-原值/年限*本年使用年限*150嗎？

你需要看一下題目考察的點(diǎn)在哪，你在計(jì)算攤銷金額時(shí)，你這種計(jì)算方式是對(duì)的，稅法允許扣除的攤銷金額=原值/年限*150%，這個(gè)是你計(jì)算當(dāng)期所得稅時(shí)要扣除的攤銷金額 但本題考點(diǎn)問(wèn)的是你是否需要確認(rèn)遞延所得稅，自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，由于會(huì)計(jì)上和稅法上計(jì)稅基礎(chǔ)不同導(dǎo)致的差額由于不是源于企業(yè)合并，既不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅，它主要是考察這個(gè)點(diǎn)

會(huì)計(jì)上你無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值就是你初始確認(rèn)的金額，但計(jì)稅基礎(chǔ)是賬面價(jià)值*150%，這個(gè)差額不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，你能清楚這個(gè)就可以， 你在計(jì)算稅法上允許扣除的攤銷金額時(shí) 1.原值/年限*150% 2.原值*150%/年限 這兩種方式計(jì)算都對(duì)，你用哪個(gè)方式計(jì)算都可以

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