問題已解決
第一句話:企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異,滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認條件時,應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn),并調(diào)整合并中應(yīng)確認的商譽金額。 第二句話:商譽的初始確認:非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽,商譽的計稅基礎(chǔ)為零,其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異,不確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債。 商譽=合并成本-被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 若針對商譽初始確認產(chǎn)生的暫時性差異確認遞延所得稅負債,則減少被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值,而合并成本不變,會進一步增加商譽,由此進入不斷循環(huán)狀態(tài)。 老師我不是很理解這兩句話的意思 ,為什么商譽遞延所得稅資產(chǎn)就可以調(diào)整 遞延所得稅負債的時候商譽就不可以
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03/24 09:41
木木老師
03/24 09:49
比如甲出資1200購買乙80%,乙賬面價800,公允價1000,有一項無形資產(chǎn)增值影響了200公允價。
那么,甲購買乙的時候,乙無形資產(chǎn)需要按照公允價值確認,也就增值200,可以理解為產(chǎn)生200所得額,需要交稅200*0.25=50,但是無形資產(chǎn)并未實際出售,產(chǎn)生可抵扣差異,確認遞延50。
甲購買乙確認商譽=1200-(800+200*0.75)*0.8=440
如果不考慮所得稅,確認商譽=1200-1000*0.8=400
增值50的80%=商譽差額,這個就是第一種情形。
同學看我這樣解釋清楚了嗎。
木木老師
03/24 09:51
第二種,就是商譽本身不確認遞延,因為會無限循環(huán)。
如果商譽確認了遞延,那么買價-份額的差額就又會增加,商譽就又多了,然后無限循環(huán)下去。
所以商譽不確認遞延。
同學看看理解了嗎。
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