A 公司2022年度利潤表中利潤總額為3000萬元,該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下: 2022年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有:(1)2022年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn),成本為3000萬元,使用年限為5年,凈殘值為0,會(huì)計(jì)處理按直線法計(jì)提折舊,稅收處理按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。 (2)當(dāng)年取得國債利息收入20萬元。 (3)當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本1000萬元,12月31日公允價(jià)值800萬元。 (4)違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款200萬元。 (5)期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了100萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 (6)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了400萬元預(yù)計(jì)負(fù)債,當(dāng)年未發(fā)生相關(guān)支 出。 要求:計(jì)算 A 公司2022年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用,并做出相應(yīng)的賬務(wù)處理
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速問速答(1)固定資產(chǎn)折舊,會(huì)計(jì)按直線法計(jì)提折舊,稅收按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。由于稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同,所以我們可以認(rèn)為會(huì)計(jì)處理和稅收處理在固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)上是相同的。但是,后續(xù)計(jì)量上存在差異,會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提的折舊為3000/5=600萬元,稅收上按年數(shù)總和法計(jì)提的折舊為3000×(1-1/5)/5=480萬元,差異為120萬元。對(duì)于(2)國債利息收入,會(huì)計(jì)和稅收處理相同,不需要調(diào)整。對(duì)于(3)交易性金融資產(chǎn),會(huì)計(jì)上公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益,而稅收處理不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,差異為100萬元。對(duì)于(4)環(huán)保罰款,會(huì)計(jì)和稅收處理相同,不需要調(diào)整。對(duì)于(5)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,會(huì)計(jì)上計(jì)提了100萬元,稅收處理不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,差異為100萬元。對(duì)于(6)預(yù)計(jì)負(fù)債,會(huì)計(jì)上確認(rèn)了400萬元,但當(dāng)年未發(fā)生相關(guān)支出,稅收處理不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,差異為400萬元。
接下來,我們需要計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。根據(jù)上述信息,我們可以得出應(yīng)納稅所得額為:3000+120+100+100+400=3720萬元。應(yīng)交所得稅為:3720×25%=930萬元。
最后,我們需要做賬務(wù)處理。借記“所得稅費(fèi)用”科目930萬元,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目930萬元。同時(shí),借記“本年利潤”科目930萬元,貸記“所得稅費(fèi)用”科目930萬元。
因此,A公司2022年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為930萬元,相應(yīng)的賬務(wù)處理已經(jīng)完成。
2023 11/20 10:57
84784981
2023 11/20 11:12
稅法折舊為啥這么算啊,不應(yīng)該是3000×15分之1嗎
樸老師
2023 11/20 11:19
這個(gè)是按月折舊的金額
直線折舊法是3000/5/12
這樣計(jì)算的
閱讀 213
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