甲公司為增值稅一般納稅人,購置了一套需要安裝的生產(chǎn)線,相關(guān)的業(yè)務(wù)如下:(1)2017年9月30日◇以銀行存款購入待安裝的生產(chǎn)線,增值稅專用發(fā)票注明買價(jià)468000元、增值稅60840元。另以銀行存款支付保險(xiǎn)費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)32000元。(2)安裝人員應(yīng)計(jì)工資18000元,用銀行存款支付其他安裝費(fèi)70000元,不考慮增值稅。(3)2017年12月31日,安裝結(jié)束,投入使用。該生產(chǎn)線使用年限5年,平均年限法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值0。(4)2019年12月31日,該生產(chǎn)線存在減值跡象,其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為330000元,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280000元。(5)2020年12月31日,出售該生產(chǎn)線,出售價(jià)款500000元、增值稅9708元,全部款項(xiàng)存入銀行。出售時(shí)以銀行存款支付清理費(fèi)用30000元。要求:根據(jù)上述資料,編制會(huì)計(jì)分錄。
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實(shí)務(wù)
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1)2017年9月30日◇以銀行存款購入待安裝的生產(chǎn)線,增值稅專用發(fā)票注明買價(jià)468000元、增值稅60840元。另以銀行存款支付保險(xiǎn)費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)32000元。
借 在建工程468000+32000=500000
借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)60840
貸 銀行存款560840
2)安裝人員應(yīng)計(jì)工資18000元,用銀行存款支付其他安裝費(fèi)70000元,不考慮增值稅。
借 在建工程88000
貸 應(yīng)付職工薪酬18000
貸 銀行存款70000
3)2017年12月31日,安裝結(jié)束,投入使用。該生產(chǎn)線使用年限5年,平均年限法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值0。
借 固定資產(chǎn)588000
貸 在建工程500000+88000
4)2019年12月31日,該生產(chǎn)線存在減值跡象,其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為330000元,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280000元。(5)2020年12月31日,出售該生產(chǎn)線,出售價(jià)款500000元、增值稅9708元,全部款項(xiàng)存入銀行。出售時(shí)以銀行存款支付清理費(fèi)用30000元。
2023 10/28 13:57
bamboo老師
2023 10/28 14:00
588000/5=117600
588000-117600*2=352800
352800-330000=22800
借 資產(chǎn)減值損失22800
貸 固定資產(chǎn)簡(jiǎn)直準(zhǔn)備22800
bamboo老師
2023 10/28 14:04
借 固定資產(chǎn)清理212400
借 累計(jì)折舊352800
借 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備22800
貸 固定資產(chǎn)588000
借 固定資產(chǎn)清理30000
貸 銀行存款30000
借 銀行存款
貸 固定資產(chǎn)清理500000
貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9708
借 固定資產(chǎn)清理257600
貸 資產(chǎn)處置損益500000-212400-30000=257600
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- (1)2019年3月30日,甲公司購入需安裝的生產(chǎn)線一條,增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為500000元,增值稅稅額為65000元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝。 (2)安裝生產(chǎn)線時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用相材料一批,該批材料的實(shí)際成本為40000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5200元。 (3)安裝工程人員薪酬40000元,用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用20000元。 (4)2019年6月30日,安裝工程結(jié)束并隨即投入使用,該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為30000元。 (5)2021年6月30日,甲公司將該生產(chǎn)線出售,出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用30000元,出售所得價(jià)款350000元及增值稅稅額45500元全部存入銀行,于當(dāng)日清理完畢。要求: (1)編制甲公司2019年度購建生產(chǎn)線的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算2021年度應(yīng)計(jì)提的折舊,編制甲公司2021年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄“應(yīng)交稅費(fèi)要求明細(xì) 230
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