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原理:合并報(bào)表調(diào)整分錄要始終貫徹一個(gè)思想,從集團(tuán)整體來(lái)看,多了啥去掉啥,少了啥,補(bǔ)上啥.在做題的時(shí)候,抵消分錄中的科目哪個(gè)是抵消母公司,哪個(gè)是抵消子公司,哪個(gè)分錄既不是子公司,也不是母公司,而是在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的? 不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷 借:營(yíng)業(yè)收入 貸:營(yíng)業(yè)成本 存貨 借:期初未分配利潤(rùn)(年初未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)) 營(yíng)業(yè)收入(本期產(chǎn)生的銷售收入) 存貨(本期期末實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)) 上述分錄的編制思路:本期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)之差為本期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售成本.抵銷分錄中的期初未分配利潤(rùn)和存貨兩項(xiàng)之差即為本期發(fā)生的存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn). 如果理解了上述的編制過程,那么筆者再告訴大家一個(gè)簡(jiǎn)單粗暴,快速寫出抵消分錄的方法: ①將年初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷: 借:期初未分配利潤(rùn)(期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)) ②將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷 借:營(yíng)業(yè)收入(本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入) ③將期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷 借:營(yíng)業(yè)成本 貸:存貨(期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)) 快速計(jì)算:存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)可以用毛利率代替; 毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入 存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=未實(shí)現(xiàn)銷售收入-未實(shí)現(xiàn)銷售成本 存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=購(gòu)貨方內(nèi)部存貨結(jié)存價(jià)值×銷售方毛利率