10、20×2年6月30日,P公司與S公司合并前資產(chǎn)負債表及S公司資產(chǎn)、負債的公允價值如表3-17所示。P公司和S公司合并前資產(chǎn)負債表假設(shè)6月30日,P公司發(fā)行了75000股每股面值1元、市價2元的普通股換取了S公司90%的股份。要求:(1)如果P公司和S公司是同一控制下的兩家公司,請編制P公司取得S公司90%股權(quán)的會計分錄以及合并日的合并資產(chǎn)負債表。(2)如果P公司和S公司是非同一控制下的兩家公司,請編制P公司取得S公司90%股權(quán)的會計分錄以及合并日的合并資產(chǎn)負債表。11、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報20X3年度企業(yè)所得稅時,涉及以下事項:(1)20X3年,甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元,壞賬準備年初余額為零;應(yīng)收賬款年末余額24000萬元,壞賬準備年末余額為2000萬元。(2)20X3年9月5日,甲公司以2400萬元購入某公司股票,作為公允價值計量其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)處理。年底尚未出售,公允價值為2600萬元。(3)甲公司于20X3年1月購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為28
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速問速答以P公司取得S公司90%股權(quán)為例,如果P公司和S公司是同一控制下的兩家公司,則P公司取得S公司90%股權(quán)的會計分錄如下:
1)股本增加賬戶 75000股×2元 = 150000元
2)以P公司發(fā)行普通股計價收購S公司90%股份-賬戶 150000元
3)收購S公司90%股份專用賬戶 90%×表3-17中S公司“資產(chǎn)”的公允價值
4)以P公司發(fā)行普通股計價收購S公司90%股份—專用賬戶 150000元
5)抵銷以P公司發(fā)行普通股計價收購S公司90%股份賬戶 150000元
6)收購S公司90%股份的費用賬戶
7)其他應(yīng)收款項賬戶 90%×表3-17中S公司“負債”的公允價值
合并日的合并資產(chǎn)負債表為表3-17中P公司和S公司資產(chǎn)、負債的公允價值相加后的結(jié)果。
如果P公司和S公司是非同一控制下的兩家公司,則P公司取得S公司90%股權(quán)的會計分錄如下:
1)股本增加賬戶 75000股×2元 = 150000元
2)可供出售金融資產(chǎn)賬戶 90%×表3-17中S公司“資產(chǎn)”的公允價值
3)以P公司發(fā)行普通股計價收購S公司90%股份-賬戶 150000元
4)抵銷以P公司發(fā)行普通股計價收購S公司90%股份賬戶 150000元
5)收購S公司90%股份的費用賬戶
6)其他應(yīng)付款項賬戶 90%×表3-17中S公司“負債”的公允價值
合并日的合并資產(chǎn)負債表為表3-17中P公司和S公司資產(chǎn)、負債的公允價值相加后的結(jié)果。
至于甲公司的20X3年度企業(yè)所得稅,應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元,其中應(yīng)預(yù)計準備壞賬準備2000萬元,有效收入22000萬元;20X3年9月5日,購入的投資股權(quán)的公允價值按原值確認,原值2400萬元,年底尚未出售,公允價值為2600萬元;甲公司于20X3年1月購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元,本年不可得稅損益,應(yīng)直接計入投資收益。因此,甲公司20X3年度應(yīng)納稅所得額為22000萬元,應(yīng)納稅企業(yè)所得稅為22000萬元×25% = 5500萬元。
拓展知識:應(yīng)收賬款和壞賬準備在企業(yè)所得稅稅前扣除中有一定的規(guī)定。一般情況下,應(yīng)收賬款的減少,壞賬準備的增加,都是可以稅前扣除的,但是壞賬準備的減少,應(yīng)收賬款的增加,是不能稅前扣除的。
2023 01/30 12:10
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