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實(shí)務(wù)
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7、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為某市一 家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2019年6月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù): (1)向乙企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售收入400萬元，另單獨(dú)收取包裝物押金45.2萬元。向個(gè)人零售白酒5噸，取得銷售額11.3萬元。 (2) 贈送一批B牌紅酒作為禮品，禮品的成本為20萬元，已知紅酒消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為5%，B牌紅酒無同類貨物市場價(jià)格。 (3)銷售糧食白酒7噸給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款40萬元，另外收取包裝物押金2.26萬元; 以上業(yè)務(wù)應(yīng)納的銷項(xiàng)稅金( ) 和業(yè)務(wù)(1) 應(yīng)交消費(fèi)稅( )
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以上業(yè)務(wù)應(yīng)納的銷項(xiàng)稅金需要計(jì)算甲企業(yè)銷售白酒的增值稅，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十三條規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售消費(fèi)品，應(yīng)按照銷售收入額乘以當(dāng)期增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，白酒的稅率為10%，因此，甲企業(yè)銷售白酒的銷項(xiàng)稅金應(yīng)為400萬×10%=40萬元。
業(yè)務(wù)（1）應(yīng)交的消費(fèi)稅根據(jù)《消費(fèi)稅法》第三條的規(guī)定需要綜合考慮稅率和基準(zhǔn)價(jià)等因素，由于B牌紅酒沒有市場價(jià)格，也沒有標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，因此不需要支付消費(fèi)稅，白酒消費(fèi)稅稅率為10%，由此可知，甲企業(yè)銷售白酒的消費(fèi)稅應(yīng)為11.3萬×10%=1.13萬元。
拓展知識：銷售收入計(jì)算的完整步驟是：銷售收入-返修、折舊、破損、報(bào)廢以及抵扣項(xiàng)-稅金（銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅）=稅后利潤
2023 01/29 08:43
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