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小企業(yè)沒有以前年度損益調整科目時，去年9月交的所得稅，今年5月匯算清繳時已退稅的會計分錄可寫作： 借：應交稅費（以前年度虧損未計提） 50 貸：所得稅費用 50 其中，應交稅費（以前年度虧損未計提）由交了去年9月繳納的所得稅，今年5月匯算清繳時發(fā)生的退稅額所反映。 拓展知識：在會計上，匯算清繳就是納稅人向稅務機關申報匯算清繳義務，申報的內容包括本期應納稅所得額、已繳納的稅款、請求退稅等，由稅務機關根據實際情況進行審核。 匯算清繳中的“匯”代表的是單位應納稅所得額累計額，即本期應納稅所得額與前期所有未繳納稅款的累計額；“算”代表的是納稅人申報上期稅款已繳納金額；“清”代表的是按照公安限期進行匯算清繳，把本期應繳納的稅款和前期累計欠繳的稅款一次性進行清算。